银行会计——第2章培训讲学.pptVIP

2.3.7银行会计凭证的整理、装订和保管 （1）凭证的整理 （2）凭证的装订 会计凭证的装订与保管 为了保证会计核算资料完整无缺，便于事后查考，每日营业终了账务清理完毕后，要对会计凭证按日整理装订。在装订前，要认真检查凭证和附件张数及有关戳记是否完整齐全。装订时要按照有关规定顺序排列，另加传票封面和封底，在装订绳处加封，并加盖有关人员名章，以明确经济责任。如传票过多，可分册装订。 有价单证及重要空白凭证的管理 有价单证是指待发行的印有固定面额的存单、票据和证券，如国库券、金融债券、定额存单、定额本票、定额支票等。这些有价单证一经银行签发就有支款效力，应视同现金一样加强管理。 重要空白凭证是指由银行印制、具有特定用途但尚未填写和签章的空白凭证，如空白支票、汇票，不定额本票、存折、存单、联行报单等。对重要空白凭证通过表外科目核算，设置登记簿，按品种立户，并登记凭证起讫号码，由专人负责管理，对出售、领用、运送、注销有严格手续，并定期对账面结余和库存数字进行核对。 会计凭证的处理，是指从受理或编制凭证开始，经过审查、记账、传递，直到整理、装订、保管为止的全过程。为了提高管理水平，促进会计工作顺利进行，必须采用科学的凭证传递程序，保证凭证传递畅通无阻，避免无人负责和迟滞现象的发生。并且做到先外后内，先急后缓，以适应各种业务不同的需要 2.4账务组织和账务处理 2.4.1账务组织 银行账务组织就是指在银行会计核算中各种账簿的设置、核算程序、核对方法等相互配合的账务。 账簿是以会计凭证为依据，全面地、连续地、科学地记录和反映各项经济业务的簿籍，它由具有专门格式的账页所组成。 银行的账务组织包括明细核算和综合核算两大系统。两个系统的账簿都根据同一会计凭证平行登记，双线核算。明细核算对综合核算起细化和补充作用，综合核算对明细核算起统驭作用。它们相互配合，相互补充，又相互联系，相互制约，构成银行会计核算完整的账务组织体系。 2.4.2明细核算 2.4.2明细核算 分户账是明细核算的主要账簿，按户立账，根据凭证逐笔、序时连续记载，具体反映每个账户的资金活动情况。 1.分户账 2.4.2明细核算 （1）分户账的基本账式 ①甲种账 ②乙种账 ③丙种账 ④丁种账 帐页格式见教材p32-33 2.4.2明细核算 （2）分户账的有关规定 ①填明账页上首。 ②分户账记账时，应填制日期。 ③记账时先核对好户名、账号、币别、印鉴、业务内容，防止串户、冒领、透支等事故发生； ④经济业务发生后，必须根据传票逐笔记载和逐笔结出余额，在分户账摘要栏内简明扼要的写明业务内容和有关凭证号码。 ⑤分户账应按年度更新账页。 2.4.2明细核算 2.登记簿 登记簿是明细核算的辅助性账簿，是适应表内、表外科目某些业务需要而设立的账簿，主要运用于那些在分户账上未能记录或不必要分户记录的重要事项的登记。 2.4.2明细核算 余额表是指用于抄列分户账余额的表格，是核对总账与分户账余额和计算利息的重要工具。 3.余额表 （1）计息余额表 （2）一般余额表 2.4.2明细核算 4.现金收入、付出日记簿 现金收入日记簿和现金付出日记簿（格式与现金收入日记相同）是记载和控制现金收入、现金付出笔数和金额的序时账簿，是现金收入和现金付出的明细记录。 2.4.2明细核算 返回 2.4.3综合核算 综合核算是按会计科目进行的总括记录。 图2-3综合核算程序 1.科目日结单 科目日结单，也称总传票，是每一会计科目当日借、贷方发生额和传票张数的汇总记录，是轧平当日账务的重要工具，也是登记总账的依据。 2.4.3综合核算 2.4.3综合核算 2.总账 总账是各科目的总括记录，是综合核算和明细核算相互核对及统驭分户账的主要工具，是定期编制各种会计报表的依据。 2.4.3综合核算 3.日计表 日计表是综合反映当日银行全部业务活动的会计报表，也是轧平当日银行全部账务的主要工具。 返回 2.4.4账务处理和账务核对 账务处理是指从办理业务，编制和审查凭证开始，经过账务记载和账务核对，直到轧平账务，编制日计表的全过程。它主要包括记账、结账和对账三个环节。 记账 记账是会计核算的主要内容。当业务发生时编制或审查凭证，一方面根据凭证记入分户账，按分户账的余额编制余额表；另一方面编制科目日结单登记总账，并根据总账编制日计表。 结账 结账是指银行在会计期末将各科目余额结清或结转下期，使各科目记录暂时先告一段落的过程，也是会计核算的重要环节。账务记载到一定时期后，必须进行结账。银行的结账工作分为日结、月结和年度结转三种。其中日结是结账的基础，也是银行会计的一个重要特征。 对账 对账是保证账务记载正确的一项必要措施。通过对账，达到账账、账