我国企业内部控制制度建设的几点思路(精).pdfVIP

我国企业内部控制制度建设的几点思路 一 总体上讲 , 我国企业内部控制制度的建设已取得了一定的成效 , 但必须承认 的 是 ,存在的问题也不少。 第一 , 内部控制缺乏一个公认的衡量标准。 首先 , 目前国内对内部控制的概 念、内容及运用缺乏一致的认识。财政部、证监会、中国人民银行等职能部门的 法规文件中 , 对内部控制的概念不尽一致 , 其内涵各有侧重 , 主要是出于对本行 业的 业务规范和业务指引。 其次 , 我国尚未正式出台权威性较高的内部控制标准 体系 , 对内部控制的完整性、 合理性及有效性缺乏一个公认的衡量标准。 各行业 有关内 部控制的法规文件 , 就标准而言 , 内容不够全面和完整。 这种各自为政的 政策导向 , 导致的后果是 ,执行者在认识上存在偏差 ,执行过程中问题较多。 第二 ,企业的控制环境恶化。首先 ,公司法人治理结构不完善 ,内部控制环 境恶 化。 我国当年在对企业的改制过程中 , 没有规范运作 , 公司治理结构被严重 扭曲 ,更 谈不上内部控制效用的发挥。股东大会流于形式 ,监事会的权力虚置 , 董事会发挥不 了应有的作用。 其次 , 企业文化的培育忽视了管理控制。 很多企业 虽然越来越重 视对企业文化的培育 , 但往往过多地关注企业的形象设计、 品牌设 计、公司口号、 产品推广等 ,从而忽视了企业的管理和控制理念。 第三 , 企业内部控制机制不健全。 我国一些企业的管理层内部控制意识淡薄 , 相关制度残缺不全 ; 有的企业虽有内控制度 , 却有章不循 , 只是将已订立的企业 内部 控制制度印成手册、 文件 , 以应付有关部门的检查和审计 , 遇到具体问题随 意性很 强 , 使内部控制制度流于形式。 近年来一些新型的经济犯罪案例所暴露出 的问题 , 如携巨额公款外逃 , 挪用公款赌博 , 买卖股票 , 利用改组、 改制、 拍卖、 租赁等产 权变动的机会中饱私囊 ,原因是复杂的 ,但企业内部控制机制不健全、 执行不得力是 一个重要因素。 第四 , 企业预算控制起不到应有的作用。 我国企业的预算控制弱化问题具有 普 遍性。首先 ,企业重视对预算的编制 ,而轻视预算执行过程中的跟踪和调整。 有的企 业编制预算纯粹是为了应付上级主管部门。 这种对预算执行的不重视 , 实 际上是虚 置了预算的控制职能 , 严重削弱了预算所固有的激励作用。 其次 , 企业 预算控制的 业务范围小 , 不够全面。 实际情况表明 , 我国企业预算管理的难点在 生产领域 ,缺乏 对投资活动的预算。另外 ,预算的编制缺乏严谨的态度。有些企 业预算严重脱离实 际, 没有生产和销售等预算执行部门的参与 , 从而使预算在执 行中频繁调整 ,严重破 坏了预算的科学性和严肃性。 第五 , 企业内部控制制度的执行情况缺乏有效的监督。 首先 , 就企业内部监