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税收理论与实务 第五章 城市维护建设税 本章主要内容 一、特点 二、纳税人 三、应纳税额的计算 四、征收与管理 一、城市维护设税的概述 特点 1具有附加税性质。 2具有特定目的。 二、纳税人 城建税的纳税人，是指负有缴纳“ 三税”义 务的单位和个人，包括国有企业、集体企业、 私营企业、股份制企业、其他企业、行政单 位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单 位、个体经营者和其他个人。 “ 三税” 的扣缴义务人也是城建税的扣缴义务 人。 外商投资企业和外国企业缴纳的“ 三税”不征收 城建税 三、应纳税额的计算 城建税以纳税人实际缴纳的“ 三税”税额为 计税依据，按照规定的适用税率计算应纳 税额，计算公式为： 应纳税额＝计税依据×适用税率 计税依据= （增值税+营业税+消费税） 三、应纳税额的计算 (一)、税率 《暂行条例》对城建税按纳税人所在地的 不同，设置了三档地区差别比例税率。 1纳税人所在地在市区的，税率为7％； 2纳税人所在地在县城、镇的，税率为5 ％； 3纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税 率为1％。 三、应纳税额的计算 (二)城建税的计税依据 城建税的计税依据即纳税人实际缴纳 的“ 三税”税额。纳税人违反“ 三税”有关 法律规定而被加收的滞纳金和罚款，不 作为城建税的计税依据，但纳税人在被 查补“ 三税”和被处以罚款时，应同时对 其偷漏的城建税进行补税和罚款。 城建税分别与“ 三税” 同时缴纳 习题 某市区企业本月缴纳的关税85万元，增 值税50万元，消费税40万元，营业税 10万元，补缴上月应纳的增值税6万 元，计算该企业应纳的城建税。 习题2 市区某企业2008年9月，应纳的增值税 52万元，被税务机关查出7月为他人代开 增值税专用发票，价款20万元，此行为 属偷税行为，应补缴增值税并处以1倍罚 款，请计算该纳税人当月实纳的城建 税。 四、税收优惠 1城建税随同“ 三税”征收或者减免。对 由于减免“ 三税” 而发生的退税，同时 退还已纳的城建税。 2海关对进口产品代征消费税、增值税 的时候，不征收城建税；对出口产品 退还消费税、增值税的时候，不退还 已纳的城建税。 五、征收管理与纳税申报 一、纳税环节：交纳“ 三税” 的同时，就缴城建 税 二、纳税地点： 三、纳税期限： 习题3 秦皇岛市金原商场2008年11月取得收入如 下：销售商品取得总收入180万元，代销商品 取得手续费收入6万元；4楼经营快餐城取得总 收入100万元；5楼经营游艺厅取得收入70万 元；请计算金原当月应纳的各种流转税和附加 税费。