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第三节 税收立法 一、税收立法的概念 税收立法是指有权的国家机关 依据一定的程序，遵循一定的原则， 运用一定的技术，制定、公布、修 改、补充和废止有关税收法律、法 规、规章的活动。 税收立法是税法实施的前提， 有法可依，有法必依，执法必严， 违法必究，是税收立法与税法实施 过程中必须遵循的基本原则。 二、税收立法的原则 （一）税收法定原则 税收法定原则又称合 法性原则，是指征税和纳 税都必须有法律依据，并 且应当依法征税和纳税。 税法的最高法律原则， 民主和法治原则等现代宪 法原则在税法上的体现 巧立名目 1. 税收要素法定 要求纳税人、征税对 象、计税依据、税率、税 收优惠等税收要素必须且 只能有立法机关在法律中 加以规定，及智能有狭义 上的法律来规定税收的构 成要件，并依此确定纳税 主体纳税义务的有无及大 小。 税收政策法规 第一章 税法概论 税案实例一：毛阿敏偷税案 1998 年 9 月底，中国国家税务总局向社会宣 布：歌唱演员毛阿敏自 1994 年 1 月 —— 1996 年 3 月 期间，在我国内地 13 个省演出的 109 场中，共获 取收入 471.11 万元。在已完成调查工作并确认有 违法行为的 65 场演出中，少缴税款 106 ． 08 万元。 中国税务出版社据此推出了 《失落的天使 —— 毛 阿敏税案实录》 一书，作者张京民以大量鲜为人 知的事实为依托，详尽披露了毛阿敏偷税案的前 前后后，以图通过对毛阿敏偷税案的剖析寻求国 人对国家税收的关心和思考。 税案实例二：刘晓庆公司偷税案 中国著名电影演员刘晓庆因其所办公司涉嫌 偷逃巨额税款，于 2002 年 7 月 24 日被依法逮捕。 专案组发现：从 1996 年开始，刘晓庆公司采取不 列或少列收入、多列成本、进行虚假纳税申报等 手段进行偷税，偷逃所得税、营业税、城市维护 建设税等多个税种的金额达 196 万元。 其中一个 细节颇耐人寻味： 若干年前，红极一时的刘晓庆 去南方某镇演出时，在当地百货商店花 4 ． 1 元买 了一把改锥，并要求营业员开具了发票。回北京 后，她神不知鬼不觉地将发票的金额改为 41 万元， 并列入公司成本进行税款抵扣。 纳税人拒绝违法检查案 2002 年 8 月 28 日，某县国税局两个税务干部 深入企业开展税收专项检查时，突然接到口头 举报，说邻近的某电器商店有偷税行为，这时 正开具着未入账的单据。两税务干部接到举报 立即赶到该商店，出示税务检查证后，夺过了 正在开据的销售单据，经清点核对，确实属于 帐外单据，未记入销售收入账簿，共计 25840 元， 应缴增值税 3754.53 元，滞纳金 75.09 元。这时， 该店的老板从外面回来，了解情况后，将税务 手中的账外单据夺回，并拒绝接受在调查底稿 上“核对数字”，签字盖章，也拒绝提供有 关资料。 8 月 29 日，县国税局送达《税务处 理决定书》，要求该电器店补缴税款 3754.53 元，滞纳金 75.09 元。与此同时，在依法履行 税务行政处罚告知有关程序后，于 9 月 5 日下 达了《税务行政处罚决定书》，认定该商店 偷税和拒绝税务检查等违法行为，并分别处 于所偷数额 50% 的罚款和拒绝税务检查行为 2000 元罚款。该商店按期缴纳税款、滞纳金。 但对罚款不服，依法向人民法院提起诉讼。 本案中该纳税人有权拒绝税务机关的检查吗？ 法理分析 不错，税务机关进行税务检查时，纳税人不 得拒绝，纳税人拒绝的就要负法律责任，就应该 受罚。但其前提必须是税务机关依法进行。 本案中，税务人员在对纳税人实施税务检查 时，只出示了税务检查证并未出示税务检查通知 书，属程序违法。根据《税收征管法》第五十九 条规定：“税务机关派出的人员进行税务检查时， 应当出示税务检查证和税务检查通知书，并有责 任为被检查人保守秘密；未出示税务检查证和税 务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。”据 此，纳税人对于违法的税务检查有权拒绝，这是 纳税人的权利，因此，税务机关对有权拒绝检查 的电器商店处于罚款是不合法的。 税收无处不在 工资收入超出一定标准 —— 个人所得税 1 买车 —— 车辆购置税、车船税 2 买房、卖房 —— 契税、印花税 3 办企业 —— 增值税、城市维护建设税、 教育费附加、印花税、所得税 4 日常商品中的含税份额 一袋价格为 2 元的盐，包含大约 0.29 元的增值税和 0.03