餐饮业财税管理策略和方法.ppt

利用获利年度避税案例分析 例如：某外商投资企业在中国设立了A、B两个公司。均在1995年开始营业，预计生产经营期为15年。A、B公司各年盈亏情况如下： 　　　９５　　 ９６　　　９７　　９８　　９９　　００　　０１ A公司 -50 40 -30 20 120 200 300 B公司 20 -10 30 -20 80 200 300 两个公司各年利润均为600万元，同样享受“两免三减半”政策。 A公司获利年度为1999年，2001年按15％税率征税，应纳税额为45万元。 B 公司获利年度为1995年，95年和96年免税，97年－99年按15％税率征税，2000年－2001年按30％税率征税，应纳税额为163.5万元 利用关联方转让定价避税案例分析 例如：某公司所在地区所得税率为30％，其子公司所在地区税率为15％，该公司通过合理转让订价将利润转移到子公司200万元。 减少税负＝200＊15％＝30万元 通过公司设置合理避税案例分析 例如：A公司及下属甲、乙公司所得税率均为30％，当年A公司实现利润总额为1000万元，甲公司实现利润总额100万元，乙公司亏损150万元 如果甲、乙公司是子公司： A公司应纳税＝1000＊30％＝300万元 甲公司应纳税＝ 100＊30％＝30万元 如果甲、乙公司是分公司： A公司应纳税＝950＊30％＝285万元 案例：镇海公司预计２００１年销售额为６０００万元，如何确定业务招待费的控制金额： 费用控制额＝１５００×０.５％＋３５００×０.３％ ＋１０００×０.２％ ＝２０万元 假定该公司计划列支招待费３０万元，将增加税负： （３０－２０）×３３％＝３.３万元 个人 所得 税 筹划 平均支付避税案例分析 例如：某企业应支付总经理30万元人民币的年薪企，企业确定了两种薪金支付办法，第一种方法是月薪1.5万元，其余12 万元在年度终了以奖金的形式发放；第二种方法是月薪2.5万元，年终没有奖金。 第一种方法： 每月应缴纳个人所得税=2465（元） 年终奖应缴纳个人所得税=38625（元） 全年税后净收入＝231795（元） 第二种方法： 每月应缴纳个人所得税＝4675（元） 全年税后净收入＝243900（元） 利用福利和职务消费合理避税案例分析 例如：某公司经理每月工薪收入为2万元。有两种方式体现：一种均以工资形式发放；第二种每月有5000元福利和职务消费（如交通费、误餐、培训、技术资料费、专用公用汽车等）。 第一种方式： 每月应纳税额＝（20000－1000）＊25％－1375＝3375元 第二种方式： 每月应纳税额＝（15000－1000）＊20％－375＝2425元 案例：中信达公司在设计薪酬方案时，确定总经理税前年薪为１００万元，具体支付形式有三种方案： 方案 一 方案二 方案三 工资奖金 ５０ ６０ ８０ 津贴补贴 １ １ １ 其他待遇 1 ４ 分配红利 ４９ ３８ １５ 工资奖金：累进税率，允许扣除一定费用，但企业所得税法规定了标准。 津贴补贴：可按一定标准扣除。 其他待遇：如配车、通讯费等可按规定在税前扣除。 分配红利：按20％计税（但要考虑是企业所得税后利润）。