税收分析方法.pdf

一、税收分析方法与内容： 一是税收弹性分析。税收弹性是税收增幅与经济增幅的对比。开 展税收弹性分析，可以反映税收增长与经济发展是否协调，并据 对 收入形势是否正常做出判断；可以通过对税收增长与经济增长不协调 原因的剖析，进一步查找影响税源和税收变化的各种因素，从中发现 并解决征管中存在的薄弱环节和漏洞。弹性分析是我们深化税收分析 必须紧紧抓住的一条主线，在税收分析中具有普遍意义。在开展税收 与经济对比分析中，不仅要从税收总量和经济总量上做弹性分析，从 总量上看经济增长了税收是不是增长，税收的增长是否跟上了经济的 增长，还要从分量上进行细化的弹性分析，从税种、税目、行业以至企 业等税收弹性看税收与经济增长的协调性。做好税收弹性分析要注意 剔除税收收入中的特殊因素影响，以免因特殊增减收因素影响了真实 的弹性，掩盖了税收征管中的 问题。根据目前情况，要进一步加 增 值税与增加值、企业所得税与企业利润的弹性分析，积极进行消费税、 营业税各税目与相关经济指标的弹性分析，要多方寻找税源指标，加 快开展各地方税种与对应税基的弹性分析。通过深入细致的弹性分析， 深挖税收与经济不适应的根源，促进税收与经济协调发展。 二是税负分析。税负是税收规模与经济规模的对比，开展税负分 析可以反映税务机关征收管理力度，从中发现管理中存在的问题。广 泛而深入地开展税负分析是深化税收分析、提高税收征管质量和效率 的一个重要抓手和突破口。开展税负分析，首先要利用宏观经济和税 收数据进行地区、税种、行业等进行宏观税负分析，如地区税收总量 1 与国内生产总值对比，工商业增值税与工商业增加值对比，企业所得 税与企业利润对比，行业税收与相关经济指标对比等，反映宏观层面 的税负情况；其次要利用微观经济和税收数据开展针对企业层面的微 观税负分析，反映微观层面的税负情况；还要将宏观税负与微观税负 分析相结合，全面反映地区税负情况。税负分析中要注意进行四个比 较，即：实际税负与法定税负比较，地区税负的横向和纵向比较，企业 税负与同行业税负比较，通过四个比较来揭示实际税负与法定税负的 差异，揭示地区之间税负的横向差异和地区税负的动态变化，揭示企 业税负与同行业税负的差异，据 评判检验各地区税收征管努力程度。 然后按照宏观看 问题、微观找原因的思路，将 问题提交税收管理部 门 进行纳税评估，真正找出管理上的漏洞。 三是税源分析。税源是经济发展成果在税收上的体现，是税收收 入的源泉。开展税源分析的目的，一是了解真实税源状况，二是判断 现实征收率，并据以查漏补缺，应收尽收。税源是税收的起点，这就决 定了税收征管的起点、税收分析的起点都应该是税源。但长期以来，我 们将税收分析的目光、将征管的力度大都集中在从申报、征收到入库 这一过程上，而对真实的税源状况缺乏应有的监控和管理，由此造成 的税收流失大量存在。可以说，不研究税源，不了解税源，不分析税源， 提高税收征管的质量和效率无疑是一场空谈。深化税源分析，就是要 将分析环节前移，将应征数纳入到税收分析中来。这个应征数不是指 纳税申报的应征数，而是代表真实税源的应征数。为此，首先要充分 利用现有数据，通过对企业生产经营活动的投入产出和税负率等指标 的分析来对企业财务核算和纳税申报质量进行评判。其次要寻找多个 独立数据源，积极引进工商、银行、统计以及行业主管部门等外部数 据，加 各类数据的综合利用，解决税务与纳税人信息不对称的问题， 更为准确地判断企业税源状况，提高税收征收率。第三要加 相关税 2 种税基关系的研究，通过对宏观经济数据的分析，积极推进增值税、营 业税、企业所得税等主要税种的纳税能力估算，从宏观层面对各地税 源状况和征收管理力度进行测算分析，努力减少税收流失。 四是税收关联分析。税收关联分析主要是对有相关关系的各种税 收数据进行的对比分析，其目的是通过对比发现企业财务核算