税收实务实验报告.pdfVIP

税收实务实验报告 税收实务实验报告 1 (一)实验的意义及目标 （1） 实验的意义 正如古话说得好，“纸上得来终觉浅，绝知此事要躬行” ，任何 事情光谈表面功夫都是不够的，要想真正理解某个东西就必须得 亲自去动手理解掌握。这刚好也是我们税收实务实验的目的所在。 作为一名财政学专业的学生，认真练习掌握好税收实务操作是一 项必须掌握的技能。在老 的精心讲解下，我掌握了税收的相关政 策制度，但始终觉得纸上的知识不知道怎么运用到实践工作中，而 通过本次的上机实验课程，可以将我学到的理论的专业知识应用 到社会实践工作中去，培养和锻炼我们综合运用所学的基础理论， 学会将理论知识与实际操作相结合的方法，提高分析和解决 问题 的能力，从中找到自己的不足和缺陷，从而得到改正。同时，在这 个实训过程中，也加强了自己对课本知识的理解，为以后从事相关 职业打好了坚实的基础，也培养了我认真耐心的性格，让自己不只 在学习上而且在态度上都有了很大的进步。 （2） 实验的目标 通过实训练习全面了解我国现行纳税申报的体系，包括一般 纳税人和小规模纳税人，税种包括增值税、消费税、营业税和企业 所得税，在巩固税法的相关知识的同时给财政学专业学生一个税 2 务工作的基础印象，让我们在进入社会之前对税务操作有基本的 认知，达到人才培养的专业能力，提高对税务工作的胜任能力。 (二)实训的过程 在实训操作的过程中，出现了很多不尽如人意的地方。一方面 来源于自己本身对企业的交易事项的熟悉度不够，有一些理解上 的错误，导致计算的错误。更重要的一方面在于对书本知识理解掌 握得不够充分，出现了很多操作型的失误。 （1）没有很好地区分一般纳税人和小规模纳税人在处理事务上 的区别，即使是一样的交易也会是不同的结果 （2）区分价内税和价外税时不够清晰，增值税为价外税，但部 分交易中给出的价格是属于增值税的含税价格，应当先将增值税 的税金剔除再进行计算，在对消费税进行计算时却又往往忘记消 费税属于价内税。 （三）实训的内容 （1）增值税 首先要明确纳税人的资格，即是一般纳税人还是小规模纳税人， 一般纳税人和小规模纳税人的税务处理存在很大的区别，一般纳税人 基本使用 17%的税率而小规模纳税人一般使用 3%的税率。其次，要 明确每个纳税项目的交易情况，找出应缴纳增值税的具体事项，不要 3 将其与营业税相混淆，部分营改增的纳税项目更需要特别的注意。第 三，要明确各个项目的适用税率，不同的交易有可能存在着不同的适 用税率，一般情况下根据一般纳税义务人的基本税率为 17%，其他低 税率（如：粮食、自来水、冷气等）税率为 13%计算。第四，正确区分免 税项目不征税项目等，比如亏本和自产自销农产品属于免税项目，是 不需要征增值税的。第五，计算进项税额时，要正确区分取得的是增 值税专用发票还是普通发票，根据各题的实际情况决定要不要算。发 生运输费收入当价外税计，支出按 7%抵扣进项税。而视同销售行为 或纳税人销售价格明显偏低、又无正当理由的需要计算组价。第六,在 企业同时经营两项经营业务时,要分清楚该两项项目属于混合销售还 是兼营,因为两者采用不同的计算方式.在明确好各个项目的具体情况 之后,分别计算其销项税额与进项税额,汇总得出结论后按要求填写增 值税纳税申报 .另外,对于向外出口货物的企业,还应该根据其资质 计算其出口退税的问题. (2)消费税 在计算消费税时,首先要明确的就是消费税的征税范 围, 消费 税具体征税范围包括：烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭 炮和焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫及球具、高档 手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板。只有在涉及到这 11 项征税 对象时才要考虑消费税的计算 问题,同时应记住的是,消费税与增值