纳税人在企业所得税预缴、汇算、清算期间应注意哪些问题？.pdfVIP

【税收清算报告】纳税人在企业所得税预缴、汇 算、清算期间应注意哪些问题？ 作者：佚名 来源： 点击数： 更新时间：2010-11-07 16:18:27 (0) [提要]本文主要介绍了清算组的组成、破产清算会计处理、清算 报告样本、公司清算的步骤、公司法、公司司法解散的条件、公司被注 销、注销清算审计报告、企业借贷等一系列相关内容，并提供专业律 师免费法律解答。... 推荐阅读：  •  •  •  •  •  •  •  • 【税收清算报告】纳税人在企业所得税预缴、汇算、清算期间应注 意哪些 问题？ 　　自 2008 年 1 月 1 日起，《中华人民共和国企业所得税法》施 行，内资企业和涉外企业将实行统一的企业所得税制，在中华人民共 和国境内，企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税 的纳税人( 注：不包括个人独资企业、合伙企业中的自然人)，依照此 法的规定汇算缴纳企业所得税。 　　企业分为居民企业和非居民企业，汇算清缴应注意如下问题： 　　一、居民企业所得税汇算清缴 　　自 2009 年 1 月 1 日起，对于居民企业纳税人企业所得税汇算 清缴，有关规定如下： 　　( )居民企业概念 　　是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实 际管理机构在中国境内的企业。 　　依法在中国境内成立，包括依照中国法律、行政法规在中国境 内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。 　　依照外国(地区)法律成立，包括依照外国(地区)法律成立的企 业和其他取得收入的组织。 　　实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等 实施实质性全面管理和控制的机构。 　　(二)所得额的确定及纳税地点 　　居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所 得税。 除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册 地为纳税地点;但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳 税地点。 　　居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应 当汇总计算并缴纳企业所得税。 　　(三)汇算清缴概念 　　企业所得税汇算清缴，是指纳税人自纳税年度终了之日起 5 个月内或实际经营终止之日起 60 日内，依照税收法律、法规、规章及 其他有关企业所得税的规定，自行计算本纳税年度应纳税所得额和应 纳所得税额，根据月度或季度预缴企业所得税的数额，确定该纳税年 度应补或者应退税额，并填写企业所得税年度纳税申报表，向主管税 务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关 资料、结清全年企业所得税税款的行为。 　　(四)汇算范围 　　凡在纳税年度内从事生产、经营(包括试生产、试经营)，或在 纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间， 也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例和本办法的 有关规定进行企业所得税汇算清缴。 　　实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。 　　(五)汇算期限 　　 1、企业以一个纳税年度(公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止)作 为清算期间，纳税人应当自纳税年度终了之日起 5 个月内，进行汇算 清缴，结清应缴应退企业所得税税款。 　　自 2008 年 1 月 1 日起，外国企业一律以公历年度为纳税年 度，按照《中华人民共和国企业所得税法》规定的税率计算缴纳企业所 得税。 　　2、企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该 纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个 纳税年度。 　　纳税人在年度中间发生解散、破产、撤销等终止生产经营情 形，需进行企业所得税清算的，应在清算前报告主管税务机关，并自 实际经营终止之日起 60 日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算 清缴，结清应缴应退企业所得税款。 　　3、纳税人有其他情形依法终止纳税义务的，应当自停止生 产、经营之日起 60 日内，向主管税务机关办理当期企业所得税汇算 清缴。