第十三章全面预算管理5资料教程.pptVIP

固定预算方法与弹性预算方法 增量预算方法与零基预算方法 定期预算方法与滚动预算方法 预算方法与各种预算之间的关系 13.3 预算编制的具体方法 ◇固定预算方法 ◇弹性预算方法 编制预算的方法 按其业务量基础 的数量特征不同 1、固定预算方法与弹性预算方法 固定预算方法简称固定预算，它根据预算期内正常的、可实现的某一固定业务量水平作为惟一基础编制预算。 固定预算的主要缺陷：可比性差 固定预算方法只适用于业务量水平较为稳定的 企业或非营利组织编制预算时采用。 固定预算（Static Budget)方法 弹性预算方法简称弹性预算，它以业务量、 成本和利润之间的依存关系为依据，按照预算期 可预见的各种业务量水平为基础编制预算。 它可以克服固定预算的缺陷 弹性预算(Flexible Budget)方法 第十三章 全面预算管理 全面预算的意义 全面预算体系 全面预算的编制期与编制程序 13.1 全面预算概述 全面预算是指在预测与决策的基础上，按照 企业既定的经营目标和程序，规划与反映企业未 来的销售、生产、成本、现金收支等各方面活动 ，以便对企业特定计划期内全部生产经营活动有 效地作出具体组织与协调，最终以货币为主要计 量单位，通过一系列预计的财务报表及附表展示 其资源配置情况的有关企业总体计划的数量说明 。 全面预算(Master Budget)的意义 经营预算包括： 销售预算 生产预算 直接材料耗用量及采购预算 直接人工预算 制造费用预算 产品成本预算 期末存货预算 销售费用预算 管理费用预算 即日常业务预算 全面预算体系—经营预算（Operating Budgets) 财务预算是指与企业现金收支、经营 成果和财务状况有关的各项预算。 财务预算包括： 现金预算 预计利润表 预计资产负债表 以价值量 指标反映 全面预算体系---财务预算(Financial Budgets) 资本支出预算是指对企业购买资产、扩大生产规模或更新改造等资本性支出进行的预算。 全面预算体系---资本支出预算(Capital Expenditures Budgets) 按预算期间的起止时间是否具有变动性分类 定期预算 滚动预算 按是否考虑多种业务量水平分类 固定预算 弹性预算 全面预算的分类 按是否考虑不确定因素分类 定值预算 概率预算 按预算编制基础分类 现基预算 零基预算 全面预算的分类 ※明确工作目标 ※协调部门关系 ※控制日常活动 ※考核业绩标准 全面预算的作用 符合总体决策目标原则 全面完整原则 全员参加原则 效益性原则 适应性原则 全面预算的原则 编制经营预算与财务预算的期间，通常以1年为期 ；至于资本支出的预算期则应根据长期投资决策的要求，具体制定。 每年最后一个季度着手编制 全面预算的编制期 ◎由预算委员会拟定企业预算总方针，并下发到 各有关部门； ◎组织各生产业务部门按具体目标要求编制本部 门预算草案； ◎由预算委员会平衡与协商调整各部门的预算草 案，并进行预算的汇总与分析； ◎审议预算并上报董事会最后通过企业的综合预 算和部门预算； ◎将批准后的预算，下达给各级各部门执行。 全面预算的编制程序 经营预算的编制 资本支出（专门决策）预算的编制 财务预算的编制 13.2 全面预算的编制 先编制经营预算 再编制资本支出预算 最后编制财务预算 销售预算是编制起点 1、经营预算、资本支出预算、财务预算的编制关系 ☆ 销售预算的编制 ☆ 生产预算的编制 ☆ 直接材料预算的编制 ☆ 直接人工预算的编制 ☆ 制造费用预算的编制 ☆ 产品成本预算的编制 ☆ 期末存货预算的编制 ☆ 销售费用预算的编制 ☆ 管理费用预算的编制 2、经营预算的编制 编制程序： □按照各种产品的预计单价和预计销售量计算各该产 品的预计销售收入 □预计预算期所有产品的预计销售收入总额 □预计在预算期发生的与销售收入相关的增值税销项 税额 □预计预算期含税销售收入 【例13-1】 销售预算（Sales Budget)的编制 生产预算需要根据预计的销售量，并考 虑预计期初存货和预计期末存货按品种分 别编制。 【例13-2】 是所有经营预算中惟一只使用实物量 计量单位的预算 预计生产量=（预计销售量+预计期末存货量）-预计期初存货量 生产预算（Production Budget）的编制 预计材料采购金额=预计采购量×计划价格 预计采购量=生产需要量+预售期期末直接材料存量 --预算期初直接材料存量 【例13-3】 本预算以生产预算、材料消耗定额和预计材料采购