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行政事业单位内部控制制度研究- 内部审计指导科 （一）研究背景 内部控制，是指单位为了保护资产的安全、完整，提高会计信息 质量，确保有关法律法规和规章制度及单位经济管理方针的贯彻 行， 避免或降低各种风险，提高经济管理效率，实现单位经济管理目标而 制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。近年来，与国际管理学 实践前沿同步，内部控制在国内受到越来越多的重视与关注。行政事 业单位虽然不是赢利单位，同样也需要建设有效的内部控制；其原因 在于内部控制不仅可以规范单位的管理，促进各项工作的顺利开展， 也可以有效地堵住漏洞，防止各种舞弊和腐败的发生，保证其正确履 行国家职能。但在实践中，与企业相比，行政事业单位的内部控制制 度建设还相对滞后，迄今为止，我国还缺乏一套对行政事业单位行之 有效的内部控制指导性规范，也很少有行政事业单位聘请外部力量或 自行研究设计一套系统完整、规范合理的内部控制制度体系。因此，亟 需结合行政事业单位自身业务特点和实践经验，寻求加强内部控制的 措施。 随着经济形势日渐复杂，行政事业单位的内部控制不容忽视。为 了保证会计信息的真实可靠，资产的安全完整等，必须加强行政事业 单位的内部控制制度建设。内部控制贯穿于各个单位活动的方方面面， 尤其在当前严峻的经济形势下，内部控制越来越彰显其作用。实际工 作中，部分行政事业单位在内部控制制度建设上滞后于经济发展的需 要，这不仅制约了行政事业单位的工作效率和效果，更影响了会计信 息的真实性。随着行政事业单位改革的不断深化，只有建立起完善的 内部控制制度，才能更好发挥各单位在经济建设中的作用。 基于以上两方面原因，本文就如何加强行政事业单位的内部控制 建设略作分析和探讨。 （二）研究的必要性 当前，提供管理和服务是行政事业单位的主要职能，随着我国行 政事业单位改革的不断深化，行政事业单位在社会分工中的角色更加 细化，社会对行政事业单位的关注度也有了明显的提升，这就给行政 事业单位的从业人员提出了更高的要求，也对行政事业单位的内部控 制制度客观上提出了更严格的标准。所以，建立科学有效的内部控制 制度，对于保证事业单位业务活动的正常运行、保证财务会计资料的 真实合法、防止内部舞弊行为的发生、防止国有资产流失、保障财政 资金的安全运行具有十分重要的意义。 一套科学完整的内部控制制度对于行政事业单位来说是必须的， 内部控制对行政事业单位的重要性主要体现在以下几个方面： 1、保护单位资产的安全完整。行政事业单位通过内部控制体系， 采取各种管理和监督手段对财产物资进行管理和使用，能够有效的防 止并减少财产物资的丢失和损坏。 2、建立健全行政事业单位的内部控制制度是政府廉政建设的需 要。行政事业单位实施内部控制从一定意义上可以说是为其建立了一 面廉政的防火墙，使行政事业单位的日常管理活动有章可循，避免在 重大决策上出现暗箱操作或者独断专行的行为，促使事业单位的工作 人员廉洁从政，对贪污腐败、挪用资金等行为起到了预防和限制的作 用。 3、能够保证国家对行政事业单位宏观管理和控制的实现。政府 部门制定的一系列财经法律法规，行政事业单位都要通过内部控制来 落实。行政事业单位通过建立并 行内部控制，进行自我约束，遵循 政府的财经法律，实现国家对行政事业单位的宏观管理和控制。 4、保证事业单位的高效管理。完善科学的内部控制制度，能够对 事业单位的各个职能部门和人员进行合理的分工控制和考核，促使单 位的各个部 门和人员明确目标、履行职责，保证行政事业单位的经济 业务和管理活动高效、有序的进行。 5、能够提高行政事业单位会计信息的质量。内部控制要求单位 严格 行业务处理的相关程序，实施不相容职务相分离，这样就使得 会计资料在相互监督和牵制的条件下产生，有效抑制了弄虚作假行为， 增加了会计资料的可靠性和正确性。如果没有内部控制的监督和制约， 则形成滋生舞弊的土壤，会计资料在传递的过程中就会产生问题，会 计信息失真的 问题也就无法避免。 基于以上五点原因可知，建立并维护有效的内部控制是行政事业 单位得以良好运行的基本条件，是确保 行效率、实现政策目标的必 要途径。 （三）建立内控制度的原则 为使行政单位内部控制机制有效的发挥作用，行政单位建立内部 控制制度，理论上应遵循如下 5 点原则：