第六章税收原理687374资料教程.pptVIP

第六章税收原理 一般来说，为了获得更多的公平，必须牺牲一部分效率。 ——J·斯蒂格里茨 一、税收的概念及特征 二、税收术语与税收分类 三、税收原则 四、税收负担 （一）税收概念 1、历史上对税收概念的考察 2、税收的一般概念 税收是国家为满足社会公共需要，凭借政治权力，按照法律的规定，强制、无偿地参与社会产品分配而取得财政收入的一种规范形式。 一、税收的概念及特征 1、税收的强制性 （1）分配关系的建立具有强制性：强制征收,任何形式的抗税行为都构成违法行为； （2）征纳过程具有强制性：政治权力凌驾于所有权之上。 （3）征税中的强制性不是绝对的，在企业和个人明了征税的目的并增强纳税观念以后，强制性则可能转化为自愿性。 2、税收的无偿性 （1）针对具体纳税人而言，具有无偿性：纳税后并未获得任何报酬； （2）就财政活动总体或全部纳税人而言，这种无偿性又是相对性。 （3）税收的无偿性与财政支出的无偿性是并存的 3、税收的固定性 （1）包括了时间上的连续性和征收数额的限度性； （2）固定性是相对而言的，随着社会经济条件的变化，税法也会作相对应地调整。 所以，税收的固定性实质上是征税有一定的标准，而这个标准又具有相对稳定性。 二、税收术语与税收分类 （一）税收术语 1、纳税人 （1）纳税人：纳税义务人的简称，指税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人，也称纳税主体，是税款的直接承担者。 （2）负税人：最终承受税收负担或实际缴纳税款的单位和个人。 （3）扣缴义务人：按照税法规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人。 案例：纳税人？负税人？ 一电视机厂为配合税法宣传，同时也为扩大电视机的销售量，提高市场占有率，策划出这样一个营销方案：在产品宣传单的醒目位置上增加“亲爱的顾客，当您购买我厂的产品后，您将很荣幸地成为我国的纳税人”的文字。 2、征税对象 （1）征税对象 即课税的客体，也称课税对象，也就是对什么东西征税，即税法中规定的征税的目的物，是国家据以征税的依据，是税种间相互区别的主要标志。 （2）征税范围 即课税对象的范围，即课税对象的具体内容，或课征税收的具体界限。 （3）税目 征税对象的具体化，是税法规定的同一征税对象范围内的具体项目，反映具体的征税范围。 （4）计税依据 征税对象的数量化，指税法中规定的据以计算各种应征税款的依据或标志，体现所征对象量的规定性，是应纳税额计算的基础。 （5）税源 即税收的经济来源或最终出处，或者说税收负担的最终归属。 3、税率 （1）概念 税率即税额与课税对象之比，是国家征税的比率，是计算税额的尺度，它反映征税的深度，体现国家的税收政策。 （2）税率的基本形式 ①比例税率：对同一课税对象，不论其数额大小，统一按一个比例征税。 ②定额税率：亦称固定税额，是按课税对象的一定计量单位直接规定一个固定的税额，而不规定征收比例。 累进税率的划分 划分级距的标准 绝对额 相对额（率、倍） 累进方式 全累 全额累进税率 全率累进税率全倍累进税率 超累 超额累进税率 超率累进税率超倍累进税率 ③累进税率：按课税对象数额的大小，划分若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，课税对象数额越大税率越高，数额越小税率越低。 现行税率一览表 税　率 含　　义 适　用 比例税率 对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例 增值税、营业税、关税、企业所得税等 超额 累进税率 把征税对象按数额的大小分成若干等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高，分别计算，然后相加 个人所得税 定额税率 按征税对象确定的计算单位，直接规定一个固定的税额 资源税、城镇土地使用税、车辆使用税等 超率 累进税率 以征税对象数额的相对率划分若干级距，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距的，对超过的部分就按高一级的税率计算征税 土地增值税 4、纳税环节 （1）概念：税法中规定的纳税人履行纳税义务的环节，也就是纳税人在征税对象流转过程中应当缴纳税款的环节。 （2）类型：一个税种按其在商品流转的众多环节中选择纳税环节的多少，形成三种课征制度： ①一次课征制 ②两次课征制 ③多次课征制 5、纳税期限 （1）概念：纳税人发生纳税义务后向国家缴纳税款的期限 （2）形式 ①按期纳税 ②按次纳税 ③按年计征，分期预缴 6、纳税地点 （1）概念：根据各个税种纳税对象的纳税环节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人的具体纳税地点。 （2）形式：就地缴纳、营业行为所在地纳税、外出营业纳税、汇总缴库和口岸纳税。 7、税收优惠 （1）税收优惠：税收优惠是对某些纳税人和征税对象给予鼓励或照顾的一种特殊规定 （2）税收优惠的形式 减税：对应纳税额少征一部分； 免税：对应纳税额全部免予征收； 起征点：课税对象达到征税数额开始征税