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第三章　税收法律制度 　　本章是本 门课程的重点内容，考试题型覆盖了单选、多选和判断全部题 型，最近三年考试平均 为 20 分，在 2011 年本章内容做了较大改动，新增了税 收概述和主要税种两节，五大主要税种全部涉及，在税收征管中也新增了税务代 理、税收检查及法律责任的内容，新增内容多。2012 年对教材中的错误进行了更 正，各节内容都有涉及，如增值税、消 税、营业税纳税义务发生时间、纳税地点 等，同时对第三节税收征管中的“发票的开具与管理”和“税务行政复议”内容进行 了修订。 　　本章尽管教材写得比较简洁，但是内容面面俱到，可考的知识点非常多，也比 较灵活，预计今年 值为 25～35 分。虽然本章内容增加不少，但是新增内容都属 于基础内容，总体而言难度不大，考生不必有畏惧心理，学习时主要在理解的基 础上记忆，不能光靠死记硬背。 　　最近三年考试题型、 值分布 年 单选 多选 判断 合 平均 预计 值 份 题 题 题 计 20 4 4 4 12 09 20 8 8 8 24 20 25～35 10 20 9 8 8 25 11 1 1 第一节　税收概述 　　一、税收的概念与 类 　　（一）税收的概念 　　税收是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无 偿取得财政收入的一种特定分配形式。 　　税收的作用：是国家组织财政收入的主要形式；是国家调控经济运行的重要手 段；具有维护国家政权的作用；是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。 　　（二）税收的特征 　　强制性、无偿性、固定性。 　　 1.强制性：是指国家以社会管理者的身份，凭借政权力量，通过颁布法律或法 规，按照一定的征收标准进行强制征税。 　　2.无偿性：是指国家取得税收收入既不需偿还，也不需对纳税人付出任何对价。 　　无偿性是税收区别于其他财政收入的最本质的特征，是税收“三性”的核心。 　　3.固定性：是指国家征税以法律形式预先规定征税范围和征收比例。 　　【例题·单选题】（2011 年）在税收特征中，据核心地位的是（　）。 　　A.无偿性 　　B.有偿性 　　C.强制性 　　D. 固定性 　　『正确答案』A 　　『答案解析』在税收特征中，据核心地位的是无偿性。 2 2 　　（三）税收的 类 　　 1.按征税对象 类 （1）流转税类 ：以流转额为征税对象，主要包括增值税、消 税、营业税、关税。 　　（2）所得税类 ：以纳税人的各种应纳税所得额为征税对象，主要包括企业所得 税、个人所得税。 　　（3）财产税类 ：以纳税人所拥有或支配的某些财产为征税对象，主要包括房产 税、车船税等。 　　（4）资源税类 ：是对在我国境内从事资源开发的单位和个人征收的一类税，以 自然资源为征税对象，主要包括资源税、土地增值税、城镇土地使用税等。 　　（5）行为税类：以某些特定行为为征税对象，主要包括印花税、城市维护建设税 等。 　　【例题·判断题】流转税是以增值额为征税对象的税种。（　） 　　　『正确答案』× 　　『答案解析』流转税是以流转额为征税对