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财政决算审计工作方案 —西咸审计局袁科研 根据 2018 年新区批准的项目安排,以及《审计法》第十六条规定,研 究决定对新区五个新城 2017 年度财政收支决算进行审计，编制审计 工作方案如下: 一、审计的目的:通过财政决算审计摸清财政家底及政府负 债状况,促进地方政府和财税部 门严格执行国家财经法规,规财税管理, 积极组织收入,合理安排支出,提高财政资金的使用效益,进一步发挥 财政审计在国家宏观调控中的作用。 二、审计的范围:2017 年度财政收支决算情况、其他各项财 政资金的财务收支情况(包括财政预算外专户金、财政专项周转金及 财政信用资金)税收征管情况、国库资金管理情况。必要时对一些问题 可追溯到以前年度或延伸到下年度及延伸审计部份预算部门单位。 三、审计的重点和内容 （一）对财政部门的审计 1、审查财政决算的真实性。主要是审查财税部 门信息资料的真 实性以及决算报表编制的完整性、准确的真实性;收入的合法性及支 出的合规性,有无虚增收入,虚列支出现象;有无会计核算不真实的问题。 2、审查政府对国家财政政策执行情况。重点审查政府执行国家 财政法规制度情况及各项财政政策制订是否与国务院财政部、自治区 人民政府、自治区财政等制订的法规政策规定精神相符。 3、收入退 的审计。重点审计农业四税及契税退 是否真实、合 法,操作是否 4、财政部 门预算外资金专户及其它中户资金的审存在应缴未缴 国 的预算收入,主要包括各项罚没收入、行政性 费、土地出让金 重点审计应缴入国 的预算收入是否及理的各项预算外资金是否按 规定上缴财政专。 5、财政周转金的审计。重点审计是否存在国务院关于清理整顿 的文件下发后继违规核销各项贷。 6、预算的编制、批复和调整的审计。重点审计财政部门向各部门 和单位的预算批复是否及时;预算调整是否符合法定程序;结转下年支 出的内容是否真实。 7、审查使用上级财政专项资金情况。 （1）重点审计地方对上级财政补助资金的分配、管理和使用情况。 检查财政专项补助资金的分配是否及时、使用是否做到专款专用,有 无滞留或挪用的 问题重点延伸审计林业、水利、扶贫、教育等部门单 位,专项资金使用情况,有无挤占挪用专项资金等 问题。 （2）在专项资金的拨付环节，要关注滞留专项资金的 问题。部分 行政单位违反专项资金管理规定，未及时、足额地将专项资金拨付到 位，影响资金使用效益。 （3）关注专项资金的项目实施和效益情况 一是利用宏观经济与社会指标分析项目是否达到预期目标，是否 发生项目闲置、工程质量低劣、效益低下以及损失浪费的问题； 二是利用财务、经济、技术能力指标，如投资回收期、获利能力、 财务净现值等，分析项目运行后的经济效益情况，如是否带动就业、增 加产值、拉动周边和相关产业的成长和区域规模经济的形成等。 三是审查项目是否进行竣工决算验收，项目的实际投资与预算之 间的差额，有无擅自扩大或缩小项目规模，造成项目投产后的经济效 益低下等问题。 8、政府性基金收支的审计。重点审计水利建设基金、土地有偿使 用收入各项基金收入是否按照国家规定纳入基金预算管理;基金支出 是否按照国家有关规定实行先收后支、收支两条线、专款专用,是否存 在挤占挪用直接或间接用于对外投资。 9、审查上下级财政分配关系 问题。主要是审查财税部 门是否正 确处理好上下级财政分配关系,有无自定政策侵蚀上级税基;有无在 入征缴环节通过混淆收入入库级次、变更收入科目、违规减免税等方 式挖挤上级财政收无在上下级财政结算环节,通过隐瞒转移属结算项 目的收入少上缴上级财政,或虚报结算基础数字多得上级财政返还补 助的问题。 10、评价财政资金使用效益情况。重点评价上级专项补助和转移 支付资金使用效益。分析全年上级专项转移支付资金的规模、构成以 及投向，结合对政策落实情况以及财政支出真实性的检查，从支农、科 技、住房、教育等支出中，选择投资大、群众关心、社会关注的重点项 目资金，对项 目单位资金使用、项目建设管理及项目投资效果进行延 伸审计，评价资金使用效益，检查有无编造虚假项