企业所得税要点知识讲解.pdfVIP

《企业所得税》要点 第一章 总 则 一、纳税人 1、纳税人可分为：居民企业和非居民企业，但不包 括中国的个人独资企业、合伙企业 居民企业： 1）依照中国法律、法规在中国境内成立 2 ）依照外国法律在外国或外地区成立， 但实际管理机构 在中国境内 居民企业，对境内、境外的所得，纳税 实际管理机构：对生产经营、人员、账务、财产等实 施实质性全面 管理和控制的机构 非居民企业 1)在中国境内设立机构、场所的①对来源于中国境 内的所得，纳税；②对来源于中国境外但与境内机构、 场所 有实际联系 的所得，纳税 2) 在中国境内未设立机构、场所，对来源于中国境 内的所得，纳税 实际联系 : 要么拥有股权、债权，要么掌控财产，由 此有所得 2、企业 《企业所得税法》中的企业，是广义的企业 境内企业 ：依照中国法律、行政法规成立的（企业、 事业单位、社会团体、其他取得收入的组织） ，四种 境外企业 ：依照外国法律成立的（企业、其他取得收 入的组织），两种 非居民企业委托营业代理人 ，1）经常 代签合同 ，2 ） 储存、交付货物 ，满足其一即视为设立的机构、场所 二、所得来源地的确认 1、销售货物， 交易活动发生地 2、提供劳务， 劳务发生地 3、不动产转让， 不动产所在地 4、动产转让， 转让方所在地 5、权益性资产转让， 被投资方所在地 6、股息、红利等权益性投资所得， 分配方所在地 7、利息、租金、特许权使用费， 支付方 / 负担方所在 地 三、税率 1、基本税率 25% 2、非居民企业境内无机构或与机构无实际联系的境内 所得，适用税率 20%，实际征收按 10% 3、小型微利企业， 20%，如果年度应税所得≤ 10 万， 所得减按 50% 4、高新技术企业， 15％；国家需要重点扶持的高新技 术企业，减按 15%；投资超过 80 亿，或小 0.25 微米 集成电路，减按 15%；西部大开发项目≥主营收入 70%， 按 15%税率 第二章 应纳税所得额 一、一般规定 1、公式 （直接算法）应纳税所得额＝ 收入总额－不征税收入 －免税收入－各项扣除－允许弥补的以前年度亏损 （间接算法）应纳税所得额＝年度会计利润 +纳税调增 - 纳税调减 2、原则：权责发生制， 权——收款权，权发生，记收 入；责——付款责，责发生，记支出； 实质重于形式 原则 （经济实质重于法律形式） 3、收入的形式 货币形式，通常 按面额计账 非货币形式， 按公允价值（市场价格）计账 4、收入的内容 收入总额包含：货劳转让股红利，利息租金特赠他 5、一般收入的确认时间 销售货物收入 1）托收承付， 办妥手续 2）预收账款， 发出商品 3）需安装检验， 接受并装检完毕 （安装较简单，发出 可确认 ） 4 ）手续费方式委托代销， 收到代销清单 劳务收入 1）安装费、广告制作、开发软件， 完工进度 2）宣传媒介费， 现于公众 3）艺术表演、招待宴会和其他特殊活动， 活动发生 4 ）长期重复劳务， 劳务发生 5）特许权相关劳务， 服务发生 6）纯身