企业所得税纳税筹划(教案)1doc培训讲学.pdfVIP

新企业所得税法税收筹划 一、税收筹划点 （一）利用纳税人的规定进行筹划 新税法规范了居民企业和非居民企业概念。 居 民企业承担全面纳税义务， 就其境内外全部所得 纳税；非居民企业承担有限纳税义务， 一般只就 其来源于我国境内的所得纳税。新税法采用了 “登记注册地标准”和“实际管理机构地标准” 相结合的办法。 对居民企业和非居民企业作了明 确界定： 即依法在中国境内成立， 或者依照外国 地区法律成立但实际管理机构在中国境内的企 业，都将构成中国的居民企业。 这一新变化对外 资企业影响非常大， 如果企业不想成为中国的居 民企业，就不能像过去那样仅在境外注册即可， 还必须确保不符合“实际管理控制地标准” 。 外资企业可利用好这一政策， 选择纳税身份， 达 到节税的目的。 （二）税率的筹划 原内资企业所得税税率为 33 ％( 特区、高新 技术企业为 15％全年应纳税所得额 3 万元－ 10 万元的为 27 ％，3 万元以下的为 18％) ；外资企 业所得税税率为 30 ％ ，外加 3 ％的地方所得税。 新企业所得税法规定法定税率统一为 25 ％，国 家需要重点扶持的高新技术企业为 1 5 ％，小型 微利企业为 20 ％，非居民企业 ( 未在中国境内设 立机构场所 ) 为 20 ％。应对税率的变化，具备条 件的企业应努力向高新技术企业发展， 用好用足 新所得税法的优惠政策。 另外，小型微利企业应 注意把握新所得税实施细则对小型微利企业的 认定条件，把握企业所得税率临界点的应用。 （三）利用税前扣除进行筹划 新企业所得税法与原企业所得税法相比，从 总体上看，新税法放宽了成本费用的扣除标准和 范围，这让企业扩大了纳税筹划的空间。 企业在 进行纳税筹划的过程中， 要把握好这些变化， 以 便更好地设计纳税筹划方案。新税法在计税工 资、捐赠、 广告费用、 研发费用等项目的税前扣 除上均做出了与以往不同的规定。 1、取消了关于计税工资的规定。原税法采 取计税工资制度，税前工资扣除限额为：人数 ×1600×12，不超过扣除限额的部分可以据实扣 除，超过部分不予扣除。 新税法取消了原税法中 关于计税工资的规定， 真实合法的工资支出可以 直接全额扣除。但也不是可以无条件的随意列 支，如果某企业某一纳税年度的工资支出远远超 出了同行业的正常水平， 税务机关就要进行纳税 评估，如果评估的结果认定为“非合理支出” ， 税务机关有权进行纳税调整。 2、公益性捐赠扣除条件放宽。 原税法规定， 企业的公益性、 救济性捐赠不