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浅析营改增对中小型建筑企业的影响管理论文 目录 一、“营改增”的概述 二、“营改增”对中小型建筑企业的影响 （一）对企业税负和成本的影响 （二）对会计实务的影响 （三）对合同管理的影响 三、中小型建筑企业应对“营改增”的建议 四、结论 正文 摘要：浅析“营改增”对中小型建筑企业的影响 作者：未知 随着财税201636号文的发布，营业税正式退出我国税收舞台，我国进入到一个以增值税为主税种的税收时代，营业税正式退出税收舞台。建筑企业一直以来都是以营业税为主的企业，在全面“营改增”的 关键字：营改增”建筑企业税负 一、“营改增”的概述 “营改增”顾名思义就是之前征收营业税的应税项目改为征收增值税，营业税是对应税项目的营业额征收税费，属于价内税，会出现重复征税的现象；增值税属于价外税，只是对应税项目的增值额部分征税，这就避免了企业一个应税项目重复征税的困扰，有利于降低企业的税负，降低企业的经营成本与税收负担。有利于企业的长期发展。 二、“营改增”对中小型建筑企业的影响 “营改增”政策的基本原理是降低企业的税负，促进企业良好有序的发展，其对建筑企业的影响简单来说主要有以下几个方面： （一）对企业税负和成本的影响 建筑企业之前是按3%征收营业税，现在建筑企业征收增值税，由于增值税属于价外税，当建筑企业为小规模纳税人时，相对于企业的营业额企业的增值税征收率为2.91%，相当于较之前征收营业税时降低了0.09%；当建筑企业为一般纳税人时，企业的增值税率为11%，当企业进项税额充足的情况下，实际缴纳的增值税可能远低于2.91%，相应的附加税费也会随之降低，这为企业带来的节税优惠不止是0.09%，同时政府考虑到建筑企业行业生产周期长的特点，在全面实施“营改增”时很多老项目无法取得充足进项税额的情况下，允许企业选择简易征收，这就保证了建筑企业不会为“营改增”政策的实施而造成建筑企业的税负大幅增高，进而影响到企业的正常生产经营，同时也实现了“营改增”为企业降低税负的目的，保证企业较之营业税至少可以得到0.09%的税收优惠。但同时我们也不得不面对的一个问题就是，建筑企业很难充足的进项税票的事实，当老项目选择简易征收的红利消失时，建筑企业要如何来保证能取得充足的进项税票，为降低成本，建筑企业在选择供应商时会优先考虑小规模或个体户，这些供应商是很难取得增值税专用发票，即使取得也只是3%或5%的增值税专用发票，可用于抵扣的金额没有一般纳税人的力度大，另外一方面，建筑企业的人工成本一般占到25%左右，这部分也是很难取得增值税专用发票的。这两个方面的问题都是建筑企业不得不面对的问题，而且是当务之急。 （二）对会计实务的影响 建筑企业在实行营业税时，会计核算只涉及收入、成本、营业税金及附加等科目，但是在改征增值税后，企业在会计核算方面需要涉及的科目除了收入、成本、税金及附加外，还增加了销项税、进项税、简易征收、预缴税款、已交增值税、未交增值税等科目，这就需要会计人员在核算时对业务的要求提高了，另外还要对项目业务有充分了解。比如，在营业税时，会计人员取得一张发票，只需根据业务内容记录为成本或费用即可，但是在征收增值税时，会计人员取得一张增值税发票时，首要先区分是增值税专用发票还是增值税普通发票，如果是增值税专用发票，除了要区分成本与税金外，还要注意这项成本是用在一般计税还是说与简易计税的工程共用的，有一些费用，既使取得增值税专用发票也不能用于项目抵扣，比如用于招待的餐饮、住宿费用发票等，企业取得会议发票需要有哪些证据来支撑才能做到合法合规，公司进行设备更新时，充分考虑“营改增”后取得的固定资产进项税额分期抵扣的优惠政策，从资金和进项税额两个方面来考虑衡量，是采用租赁还是购买对企业来说更有优势，这就对会计人员的专业知识和业务水平提出了更高的要求。 （三）对合同管理的影响 建筑企业在征收营业税时税率为3%，所以在与客户签订合同时，不需要考虑在征收增值税时?费是一定的，但是在建筑企业改征增值税时，由于小规模企业适用的是3%的征收率，所以影响不大，但是对于一般纳税人企业来说，增值税的影响就很大了，一般纳税人的增值税率为11%，如果项目适用于简易计税，可以选择3%的征收率，但实际情况是很多甲方出于自身增值税负的影响，会要求建筑企业提供11%的增值税专用发票，这就要求在与甲方恰谈业务时，根据自身的实际情况充分考虑增值税对企业的影响，首先，企业在参与招投标时要充分考虑增值税对报价的影响，报价过高企业很难拿到业务，报价过低企业很难有盈利说不定亏损，不符合企业存在的意义；注意具体的项目所在地与企业的机构所在地是否在同一辖区？甲方的招投标文件中要求服务类型是包工包料，还是甲供材、清包工？付款要求是先款再票，还是先票再款？完工结算时，是全额发票还是按实际支付金额开具发票？其次，企业在选择