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第二节 外币交易会计 ? 具体做法 ：两种核算方法 ? （一） 所有外币交易 均通过 “货币兑换”科 目处理 ? 1 ．企业发生的外币交易 同时涉及 外币货币 性项目和非外币货币性项目的，按相同外币 金额同时记入 外币货币性项目 和“ 货币兑换 ( 外币 ) ” 科目；同时，按以交易发生日即期汇 率折算为记账本位币的金额，记入 非外币货 币性项目 和“ 货币兑换 ( 记账本位币 ) ” 科目。 ? 见（ 1 ）（ 2 ） （ 3 ） 业务 ? 第二节 外币交易会计 ? 例：假定甲银行采用分账制记账方法，选定的 记账本位币 为 人民币 。 20 × 7 年 9 月，甲银行发 生以下交易： ? (1)9 月 5 日，收到投资者投入的货币资本 100 000 美元，当日汇率为 1 美元＝ 7 ． 8 元人民币； ? (2)9 月 10 日，以 2 000 美元购入一台固定资产， 当日汇率为 1 美元＝ 7 ． 75 元人民币； ? (3)9 月 15 日，某客户以 39 000 元人民币购入 5 000 美元，当日美元卖出价为 l 美元＝ 7 ． 8 元人 民币； 第二节 外币交易会计 ? (1)9 月 5 日，收到美元资本投入（ 当日汇率 7.8 ） ? 借：银行存款 ( 美元 ) USD$100 000 ? 贷：货币兑换 ( 美元 ) USD$100 000 ? 借：货币兑换 ( 人民币 ) RMB ￥ 780 000 ? 贷：实收资本 RMB ￥ 780 000 ? (2)9 月 10 日，以美元购入固定资产（ 当日汇率 7.75 ） ? 借：固定资产 RMB ￥ 15 500 ? 贷：货币兑换 ( 人民币 ) RMB ￥ 15 500 ? 借：货币兑换 ( 美元 ) USD$2 000 ? 贷：银行存款 ( 美元 ) USD$2 000 第二节 外币交易会计 (3)9 月 15 日，银行售出美元（ 当日卖出价 7.8 ） ? 借：货币兑换 ( 美元 ) USD$5 000 ? 贷：银行存款 ( 美元 ) USD$5 000 ? 借：银行存款 ( 人民币 ) RMB ￥ 39 000 ? 贷：货币兑换 ( 人民币 ) RMB ￥ 39 000 第二节 外币交易会计 ? 2 ．企业发生的交易 仅涉及 记账本位币外的 一 种货币反映的货币性项目 的，按相同币种金额 入账，不需要通过“货币兑换”科目核算； 见 （ 4 ）（ 5 ）业务 ? (4)9 月 20 日，银行发放短期贷款 5 000 美元，当 日汇率为 1 美元＝ 7 ． 85 元人民币； ? (5)9 月 25 日，向其他银行拆借资金 10 000 欧元， 期限为 1 个月，年利率为 3 ％，当日的汇率为 1 欧元＝ 9 ． 5 元人民币； 第四章 外币会计 CAS19- 外币折算 赵顺娣 本章的主要内容 ? 第一节 外币会计的概述 ? 第二节 外币交易会计 ? 第三节 外币报表折算 第一节 外币会计的概述 ? 本节主要内容： ? 一、外币交易与记账本位币 ? 二、外币兑换与折算 ? 三、外汇汇率 ? 四、汇兑损益及其核算原则 第一节 外币会计的概述 ? 一、外币交易与记账本位币 ? （一）外汇、外币与记账本位币 ? 1 、 外汇 ? 外汇是指以外币表示的可以用作国际清偿的支付手 段和资产。具体内容：见教材 P176 ? 2 、 记账本位币 ? 记账本位币是指企业经营所处的 主要经济环境 中的 货币。（ 确定记账本位币时应考虑的因素： P176 ） ? 3 、 外币 （会计意义上的概念） ? 外币是指 记账本位币 以外的货币。 第一节 外币会计的概述 ? （二）外币交易 ? 外币交易 ：是指以 外币 计价或者结算的交易。 ? 包括三种： 1. 买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务； 2. 借入或者借出外币资金； 3. 其他以外币计价或者结算的交易。 第一节 外币会计的概述 ? 二、外币兑换与折算 ? （一） 外币兑换 ? 外币兑换是指不同币种的互换，即将一国货 币兑换成另一国货币。 ? （二） 外币折算 ? 外币折算 是会计上对原有外币金额的重新表 述。即对外币交易以及外币财务报表以 记账 本位币 进行重新表述。 第一节 外币会计的概述 ? 三、外汇汇率 ? （一） 外汇汇率的 概念 外汇汇率又称汇价、兑换率或外汇牌 价，是指以一国货币兑换或折算为另 一国货币所使用的比率。 ? （二） 外汇汇率的 标价方法 直接标价法和间接标价法两种。 第一节 外币会计的概述 ? 1 、 直接标价法 ，也称直接汇率，是以 一 定数量的外国货币 来表示其可兑换多少 本国货币的金额作为计价标准的汇率。 ? USD100=RMB752.61 ? 2 、 间接标价法 ，或称间接汇率，是以