会计核算基础3会计账簿会计核算组织.ppt

总账与明细账的试算平衡表 2004 年 6 月 30 日 账户名称 期初余额 本期发生额 期末余额 借 贷 借 贷 借 贷 A 明细账 B 明细账 总账 A 、 B 明 细账的 合计数 总账 账实核对 现金日记账的账面余额与现金实际库存数相核对 银行存款日记账的账面余额与开户银行对账单相核对 财产物资明细分类账的账面结存数与实存数相核对 各种债权、债务明细分类账的账面余额与有关债权人 、债务人的账目相核对。 账实核对是指在账账核对的基础上，各项财产物资 等的账面余额与实有数额相核对。其主要内容包括： （二）结 账 结账是在将本期内所发生的经济业务 全部登记入账的基础上，按照规定的方法 对该期内的账簿记录进行小结，结算出本 期发生额合计和余额，并将其余额结转下 期或者转入新账。 结转 下 个 会 计 期 间 期末 结账 日记账 总 账 明细账 数量金额式明细分类账的格式及登记 特点： 在借、贷、余三栏中分设单价、数量、金额栏。 登记： 逐日逐笔的根据记账凭证及明细凭证进行登记， 适用 ： 不仅提供价值指标，而且提供数量指标的核算内容，如原 材料明细账。 2004 年 凭 证 摘要 借 贷 余额 月 日 字 号 数 量 单 价 金额 数 量 单 价 金额 数 量 单 价 金额 6 1 期初余额 1 0 10 0 1000 2 1 购进 20 10 0 2000 1 5 3 领用 5 10 0 500 2500 3 0 本月合计 20 10 0 2000 5 10 0 500 2 5 10 0 原材料明细账 材料名称： A 材料 单位：千克 ~ 多栏式明细分类账的格式及登记 特点： 在借、贷、余三栏中分设专栏进行明细核算。 登记： 逐日逐笔的进行登记。 适用： 只提供价值指标，适用于收入、费用、成本等核算内容。 2004 年 凭 证 号 摘要 借 贷 余 月 日 办公 人工 折旧 劳保 合计 6 1 6 购买办公品 1000 1000 2 9 计提工资费 2000 0 2000 15 12 计提折旧费 5000 5000 24 交纳劳保费 2000 2000 管理费用明细账 借、贷方设置专栏进 行明细核算 总账与明细账平行登记要点 ? 方向相同： 这里所指的方向，是指所体现的 变 动方向 ，而 并非相同的记账方向 。 ? 期间一致： 在同一会计期间内，一方面在总账 中进行总括登记，另一方面要记入其所属明细分 类账。 注意： 期间一致 而不是 同时登记。 ? 金额相等：总账提供总括指标，明细账根 据总账设置， 提供详细指标。所以记入总账金 额与汇入其明细账户金额相等，这只表明其数量 关系。 四、 账簿登记和使用规则 账簿的启用规则 账簿的登记规则 错账更正的方法 对账 结账 账簿的更换与保管 账簿启用的条件 新创立 的企业及其他经济单位，应依法建账，并启用账 簿。 持续经营的单位 ，在每个新的会计年度开始时，除固定 资产明细账等少数明细分类账簿和备查账簿可以连续使用旧 账外，其他的分类账簿和日记账均要在新年度开始时启用新 账，不能跨年度使用。 账簿启用规则 在账簿封面上写明单位名称和账簿名称 扉页填列“账簿启用表” 、总账还应填列“科目索引 ” 账簿的启用规则 账 簿 启 用 表 单位名称 印花粘贴处 账簿名称 账簿编号 字第 号 第 册 共 册 账簿页数 本账簿共计 页 启用日期 年 月 日 至 年 月 日 经管人员 接管 移交 会计负责人 单位公章 姓 名 盖 章 年 月 日 年 月 日 姓 名 盖章 单位名称、账簿名称、启用 日期、账簿册数、账簿编号、 账簿页数、记账人员和会计 机构负责人、会计主管人员 姓名，并加盖名章和单位公 章 会计人员因故离职时，应办理交接手续，在“启用表”交接记录栏内，填写 清楚交接日期、接办人员和监交人员姓名等内容，并由交接双方人员签名或 者盖章，实行会计电算化的单位，还应当在移交清册中列明会计软件及密码、 会计软件数据磁盘（磁带等）及有关资料、实物等内容。 账户目录（科目索引） 顺序 编号 名 称 页号 顺序 编号 名 称 页号 1 现金 1 13 实收资本 40 2 银行存款 4 14 资本公积 45 3 应收账款 7 15 盈余公积 50 4 待摊费用 10 16 本年利润 53 5 原材料 14 17 利润分配 60 6 库存商品 18 18 生产成本 65 7 固定资产 22 19 制造费用 70 8 累计折旧 25 20 主营业务收入 75 9 应付账款 28 21 主营业务成本 80 10 应付工资 31 22 主营业务税金及附加 85 11 应付福利费 34 23 管理费用 90 12 应交税金 37 24 营业费用 95 在总账和明细账的扉页上一般设有 科目索引，标明每一个分类账户所