企业所得税法解读教学.ppt

20 、大修理支出 固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件 的支出： （一）修理支出达到取得固定资产时的计税基础 50% 以上； （二）修理后固定资产的使用年限延长 2 年以上。 大修理支出，应按照固定资产尚可使用年限分期 摊销。 原税法：发生的修理支出达到固定资产原值 20% 以上 应纳税所得额 1 、应纳税所得额得计算 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税 收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前 年度亏损后的余额，为应纳税所得额。 2 、收入总额 包括： ( 一 ) 销售货物收入； ( 二 ) 提供劳务收入； ( 三 ) 转让财产收入； ( 四 ) 股息、红利等权益性投资收益； ( 五 ) 利息收入； ( 六 ) 租金收入； ( 七 ) 特许权使用费收入； ( 八 ) 接受捐赠收入； ( 九 ) 其他收入。 3 、不征税收入 是指从性质和根源上不属于企业营利性活动 带来的经济利益、不负有纳税义务并不作为应纳 税所得额组成部分的收入。 《企业所得税法》所称的不征税收入包括 财政 拨款，依法收取并纳入财政管理的行政事业性收 费、政府性基金等。 4 、免税收入 是指属于企业的应税所得但按照税法规定免 予征收企业所得税的收入。 《企业所得税法》所称的免税收入 包括国债利 息收入，符合条件的居民企业之间的股息、红利 收入，在中国境内设立机构、场所的非居民企业 从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股 息、红利收入，符合条件的非营利公益组织的收 入等 。 5 、企业实际发生的与取得收入有关的、合理 的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他 支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 应纳税额 1 、应纳税额的计算公式 应纳税额＝应纳税所得额×适用税 率－减免税额－抵免税额 公式中的减免税额和抵免税额，是 指依照企业所得税法和国务院的税收 优惠规定减征、免征和抵免的应纳税 额 2 、税额抵免 企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税 税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额 为该项所得依照本法规定计算的应纳税额；超过 抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每 年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵 补： ( 一 ) 居民企业来源于中国境外的应税所得； ( 二 ) 非居民企业在中国境内设立机构、场所， 取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联 系的应税所得。 税收优惠 产业优惠为主，区域优惠为辅 1 、国债利息收入免征所得税 国债利息收入，是指企业持有国务院财 政部门发行的国债取得的利息收入。 2 、非营利组织的收入免征所得税 非营利组织的收入，不包括非营利组织 从事营利性活动取得的收入，但国务院财 政、税务主管部门另有规定的除外。 3 、 农、林、牧、渔业项目免征企业所得税 企业从事下列项目的所得，免征企业所得税： 1 、蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、 水果、坚果的种植； 2 、农作物新品种的选育； 3 、中药材的种植； 4 、林木的培育和种植； 5 、牲畜、家禽的饲养； 6 、林产品的采集； 7 、灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和 维修等农、林、牧、渔服务业项目； 8 、远洋捕捞。 4 、 农、林、牧、渔业项目减征企业所得税 企业从事下列项目的所得，减半企业所得税： 1 、花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种 植； 2 、海水养殖、内陆养殖。 企业从事国家限制和禁止发展的项目，不得享受 本条规定的企业所得税优惠。 5 、国家重点扶持的公共基础设施项目 三免三减半 国家重点扶持的公共基础设施项目，是指《公共基础 设施项目企业所得税优惠目录》规定的港口码头、机场、 铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目。 企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经 营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度 起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减 半征收企业所得税。 企业承包经营、承包建设和内部自建自用本条规定的 项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。 6 、环境保护、节能节水项目三免三减半 环境保护、节能节水项目，包括公共污水处理、公共垃 圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化 等。项目的具体条件和范围由国务院财政、税务主管部门会 同国务院有关部门制订，报国务院批准后公布施行。 企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得， 自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至 第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得 税。 7 、技术转让所得的税收减免 一个纳税年度内，居民企业技术转让所 得不超过 500 万元的部分，免征企业所得税 ；超过 500 万元的部分，减半征收企业所得 税。 8 、下列利息所得免征企业所得税 外国政府向中国政府提供贷款取