会计学财产清查教学.pptVIP

32 1. 库存现金清查结果的处理 对于企业资产清查过程中发现的有待查明原因的现金短缺或 溢余，除了设法查明原因外，还应及时根据“现金盘点报告 表”通过“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”账户进 行必要的记录。 【例 8 — 2 】方兴公司进行现金清查，根据清查结果不同作如 下会计分录： (1) 现金清查中发现溢余 50 元，作如下会计分录： 借：库存现金 50 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 50 若经反复核查，未查明原因，报经批准作营业外收入处理， 作如下会计分录 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 50 贷：营业外收入 50 33 33 (2) 现金清查中发现短缺 60 元，作如下会计分录： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 60 贷：库存现金 60 若经核查，属于出纳员的责任，应由出纳员赔偿，作如下会计 分录： 借：其他应收款——出纳员 60 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 60 34 34 2. 存货清查结果的账务处理 ? 一般的处理方法是：定额内的盘亏，应增加 费用；责任事故造成的损失，应由过失人负责 赔偿；非常事故，如自然灾害，在扣除保险公 司赔偿款和残料价值后，经批准列作营业外支 出等。如果发生盘盈一般冲减费用。 35 35 6 例 - 盘亏 待处理财产损溢 原材料（残料） 其他应收款（过失） 待处理财产损益 管理费用（定额 内的损耗） 营业外支出（非正常 损失） 原材料 查 明 原 因 前 查 明 原 因 后 待处理财产损溢 原材料 待处理财产损溢 管理费用 查 明 原 因 前 查 明 原 因 后 例 7- 盘盈 36 1 学习目标 ? 了解财产清查的作用和种类，掌握货币资 金、实物资产和往来款项清查的具体方法 和银行存款余额调节表的编制方法，掌握 财产清查结果的账务处理。 ? 理解编表前准备工作的意义及其在会计循 环中的地位，编制工作底稿的作用。 2 2 第一节 财产清查的概述 一、财产清查的意义 ? 财产清查：是通过对各项财产物资进行盘点和核对， 确定其实存数，查明实存数与其账存数是否相符的一 种专门方法。 ? 财产清查的作用： 1 、确保核算资料的真实可靠 2 、健全财产物资的管理制度 3 、促进财产物资的安全完整及有效使用 4 、保证结算制度的贯彻执行 3 3 按清查对象范围 按清查时间 财产清查 全部清查 局部清查 定期清查 不定期清查 二、财产清查的分类 4 4 (1) 全面清查是指对企业所有的财产物资进行全面彻底的清 查、盘点和核对。通过全面清查，可以对企业所拥有的各项财 产物资进行全面的清点、鉴定和估价，摸清家底，有利于加强 经济核算、优化资金占用、挖掘物资潜力、提高经济效益。以 企业为例，全面清查的对象和范围包括： ①货币资金：库存现金、银行存款、其他货币资金和各种有 价证券等。 ②实物资产：存货、固定资产以及受托代销商品、加工及出 租商品等。 ③往来款项：应收款项、预付款项、应付款项、预收款项等。 5 5 由于全面清查范围广、工作量大、时间长， 所以不宜经常进行。一般只在以下情况下进 行： ①年终决算之前。 ②单位合并、撤销、改变原来隶属关系或采 取新的经营方式之前。 ③开展资产评估、清产核资等活动时。 ④单位主要负责人调离工作岗位时。 6 6 (2) 局部清查是指根据需要，对企业的部分财产物资进行的 清查。通过局部清查，可以做到对重要物资、货币资金进行重 点管理，对流动性大的物资进行经常管理，以确保企业财产的 安全完整。对各种财产物资要按其不同性质或不同保管地点分 别进行局部的经常性清查，具体包括： ①库存现金，每日终了应由出纳人员自行清查核对。 ②对于银行存款和银行借款，每月应同银行对账单逐笔核对。 ③对于某些收发频繁、流动性较强的财产物资，如原材料、 在产品、产成品等，除了年度全面清查之外，还必须根据需要 随时进行局部的轮流清查或重点抽查。 ④对于个别特殊贵重的财产物资，每月都要清查，以防损失 或破环。 ⑤对于各种债权债务，每年应与有关单位核对至少一至两次。 7 7 按清查的时间不同。可分为定期清查与不定期清查。 (1) 定期清查是指在规定或预先计划安排的时间对财产物 资所进行的清查。定期清查的目的在于保证会计核算的真实 正确，一般是在年末、季末或月末结账时进行。这种清查的 对象和范围可以是全面清查，也可以是局部清查。 (2) 不定期清查也称临时清查，是指根据偶发事件或实际 需要临时进行的财产清查，并非事先规定清查时间。不定期 清查一般是局部清查。 8 8 从实际工作来看，一般在以下几种情况下进行不 定期清查： ①更换财产物资保管人员或出纳时。 ②财产物资由于非常灾害发生意外损失时。 ③投资者、有关监管部门对企业进行会计审查时。 ④更换单位主要领导