会计学货币资金及应收账款.ppt

【例 7-26 】 宏远公司销售产品 20 000 元给 H 公司，现金折扣条件为 2/10 ， 1/20 ， n/30 ，产品交付并办妥托收手续，应做分录如下： 借：应收账款 20 000 贷：主营业务收入 20 000 【例 7-27 】 上述货款在 20 天内收到应做如下分录 借：银行存款 19800 财务费用 200 贷：应收账款 ----H 公司 20 000 【例 7-28 】 东湖公司向乙公司销售一批产品计 46 000 元，增值税 7 820 元， 共计 53 820 元，货款尚未收到： 借：应收账款 —— 乙公司 53 820 贷：主营业务收入 46 000 应交税金 7 820 【例 7-29 】 东湖公司通过银行收到乙公司交来前欠货款 53 820 元： 借：银行存款 53 820 贷：应收账款 —— 乙公司 53 820 2020 年 3 月 19 日星期四 第三章 货币资金及应收账款 1 2020 年 3 月 19 日星期四 本章内容提示： ? 本章首先介绍企业流动财 务资产概念及其内容； 其次，说明货币资金的构 成、核算及管理控制方法； ? 第三，介绍企业银行存款 结算方式的种类、结算要 求与业务处理。 ? 第四，介绍各种短期债权 的会计处理 ? 第五，介绍 货币资金及 应收款项和其他流动资 产的报表列示与附注披 露 。 第一节 库存现金业务核算 流 动 资 产 ： 货 币 资 金 第二节 应收账款业务核算 第三节 货币资金及应收款项的 报表列示与附注披露 2 重点内容： ? 货币资金的会计处理规则 ； ? 应收账款核算的总价法 ； ? 预付账款、其他应收款的会计处理 规则 。 方 法： 理论讲解、案例讨论 第五章 流动性财务资产： 授课要求 计划时数： 4 学时 2020 年 3 月 19 日星期四 3 第一节 货币资金 资产 流动性资产 货币性资产：库存 现金、银行存款等 非货币性资产：存货 非流动性资产 长期投资 固定资产 2020 年 3 月 19 日星期四 4 期末，流动资产一般按下列顺序列示在资产负债表上： 资 产 流动资产： 货币资金 ×××× 交易性金融资产 ×××× 应收票据 ×××× 应收账款 ×××× 预付款项 ×××× 应收利息 ×××× 应收股利 ×××× 其他应收款 ×××× 存货 ×××× 一年内到期的非流动资产 ×××× 其他流动资产 ×××× 流动资产合计 ×××× “ 货币资金”项目， 反映企 业库存现金、银行结算户存款 、外埠存款、银行汇票存款、 银行本票存款、信用卡存款、 信用保证金存款等的合计数。 本项目是根据“库存现金” 、“银行存款”、“其他货币 资金”科目的期末余额合计填 列的。 5 一、库存现金 现金的概念有狭义和广义。这里是指狭义的现金，即 库存现金，包括人民币和外币。 库存现金是企业所有 资产中流动性最强的资产 ，是通用的交换媒介，是 惟一可轻易转化为其他各 类资产的特殊资产，且便 于转移和藏匿。因而，对 库存现金的管理就显得尤 为重要。 （一）库存现金管理与内部会计控制 下一页 上一页 回目录 、 6 企业使用现金应在现金使用范围之内 ，并遵守库存现金的限额，不准坐支现 金。每个企业须按照国家规定的现金管 理制度和结算制度，加强现金管理，并 接受银行监督。企业应配备专职出纳人 员，负责办理库存现金的收支和保管业 务。企业非出纳人员不能经管现金收付 业务。一切现金收支事项都必须以审核 无误的会计凭证为依据办理，及时登账 ，定期清点，做到收支正确、手续完备 、账存与实存相等。 下一页 上一页 回目录 现金使用范围 《现金管理暂行条例》规定的现金使用范围是： 1 、职工工资、津贴； 2 、个人劳务报酬； 3 、根据规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、 体育等各种奖金； 4 、各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的 其他支出； 5 、向个人收购农副产品和其他物资的款项； 6 、出差人员必须随身携带的差旅费； 7 、结算起点（ 1000 元人民币）以下的零星支出等 。 2020 年 3 月 19 日星期四 7 ? 1. 库存现金收付的日常业务核算 ? 2. 库存现金借支的核算 （二）现金的溢余和短缺 通过“待处理财产损溢”账户进行核 算 现金短缺 现金溢余 【例 5-1 】 假设当天销售点计算机终端显示的销售总 额为 40,200 元，而收银机抽屉中的现金收入只有 40,000 元。 会计应作现金短缺的会计分录： 借：待处理财产损溢 —— 待处理流动资产损溢 200 贷：库存现金 200 2020 年 3 月 19 日星期四 9 借：其他应收款 —— 应收现金抽缺款（×××个人） （应由责任人赔偿部分） —— 应收保险赔款 （应由保险公司赔偿的部分）