企业所得税例题.pptVIP

1. 某企业本年度取得产品销售收入 1340 万元，实际 缴纳增值税 187.60 万元，城市维护建设税和教育费 附加 8.04 万元，产品制造成本 620 万元，销售费用、 管理费用和财务费用合计 57.60 万元，营业外收支金 额合计为 36.40 万元，上年度弥补亏损 20 万元。试计 算该企业本年度应纳的所得税。 本年度应纳税所得 = 1340 万元 -8.04 万元 -620 万元 -57.60 万元 +36.40 万元 -20 万元 = 670.76 万元 应纳的所得税 = 670.76 万元 *25%=167.69 万元 2 ．某国有生产企业 2010 年产品销售收入 10 000 万元，产品销售成本 4 000 万元，产 品销售费用 700 万元，管理费用 800 万元， 财务费用 400 万元，产品销售附加税税金 100 万元。 但该生产企业在计算利润时存在以下会计 利润和税法利润差异： 该企业核定职工实际发放工资，包括奖金 计 850 万元；福利经费 121 万、工会经费 25 万和职工教育经费 34 万实际支出；业务招待 费支出 600 万元；社会公益性捐赠 150 万元。 计算该企业应税所得额。 解：会计利润 =10 000-4 000-700-800-400-100 =4 000 （万元） 三项费用调整 =180-850*(14%+2%+2.5%) =22.75 （万元） 其中： 职工教育经费 34 万中间超过 2.5% 的实际支 出 12.75 万可以结转下年抵扣。 业务招待费调整 =510-(10000*0.5%) =10 （万元） 公益性捐赠调整 =150-(4000)*12% =-330 （万元） 应税所得 = 4000+22.75+10=4032.75 （万元） 应纳所得税 =4032.75*25%=1008.1075 （万元） ? 3 ， 世华公司当年的销售收入为 5000 万元，有年末会 计利润 100 万元 , 经注册会计师审核 , 发现有以下项目需调整 : ? (1) 企业当年发生的不应该资本化的借款利息有 80 万元 , 其 中向非金融机构借款 500 万元 , 利率为 10%, 同期的金融机构 借款利率为 8%. (2) 企业帐面列支业务招待费 50 万元 . (3) 企业全年发生广告费和业务宣传费共计 100 万元 . (4) 全年发生公益性捐赠 40 万元 . (5) 当年已经列入营业外支出的税务罚款为 7 万元 . 根据以上资料 , 计算该公司的应纳税所得额和应交所得税 . ? 1 、向非金融机构借款 500 万元 , 准列支 =500*8%=40 万元， 调增所得额 =500*10%-40=10 万元 2 、支业务招待费 50 万元 , 准列支 =5000*0.5%=25 万元 , 且应小于 50*60%=30 万元，调增所得额 =50-25=25 万元 3 、广告费和业务宣传费共计 100 万元准列支 =5000*15%=750 万元 4 、全年发生公益性捐赠 40 万元 , 准列支 =100*12%=12 万 元，调增所得额 =40-12=28 万元 5 、营业外支出的税务罚款为 7 万元，调增所得额 =7 万元 ? 应纳税所得额 =100+10+25+28+7=170 万元 应纳所得税 =170*25%=42.5 万元 ? 4 ， 位于经济特区的某中外合资家电生产企业，原适用 15% 的所得税优惠税 率，执行新会计准则。 2008 年发生以下业务： ? （ 1 ）销售产品 25000 台，每台不含税单价 2000 元，每台销售成本 1500 元； ? （ 2 ）出租设备收入 300 万元，购买企业债券利息 20 万元，买卖股票转让所得 80 万元； ? （ 3 ）销售费用 450 万元（其中广告费用 320 万元），管理费用 600 万元（其中 业务招待费 90 万元，支付给关联企业的管理费用 20 万元）； ? （ 4 ）营业外支出 120 万元，其中公益性捐赠的自产产品 100 台； ? （ 5 ）以 200 台自产产品作为实物股利分配给其投资方，没有确认收入（按新 会计准则应确认收入）。 ? 要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数： ? （ 1 ）计算全年销售（营业）收入； ? （ 2 ）计算全年准予税前扣除的销售成本； ? （ 3 ）计算全年准予税前扣除的销售费用； ? （ 4 ）计算全年准予税前扣除的管理费用； ? （ 5 ）计算全年准予税前扣除的营业外支出； ? （ 6 ）计算全年境内生产经营所得应纳税所得额； ? （ 7 ）计算 2008 年应纳企业所得税。 【答案】 （ 1 ）全年销售（营业）收入 ?