企业所得税两法合并意义重大.pptVIP

? 将给内资企业和外资企业带来同等税收待 遇的企业所得税法已于 3 月 16 日上午在全国人 大五次会议上获得高票通过，这是完善社会 主义市场经济体制和贯彻落实科学发展观的 重要举措，具有重大的现实意义和深远的历 史意义。 一、“两法”合并标志着我国税制 现代化建设又迈出了重大步伐。 ? 党的十六届三中全会明确提出“统一各类企业税 收制度”，统一内外资企业所得税是完善我国财税 体制的一项重要任务。我国自 20 世纪 70 年代末实行 改革开放以来，对外资企业采取了有别于内资企业 的税收政策，实践证明这样做是必要的，对改革开 放、吸引外资、促进经济发展发挥了重要作用。但 是随着社会主义市场经济体制不断完善，特别是我 国加入世贸组织过渡期结束后，对内资、外资企业 继续采取不同的税收政策，已经越来越不适应新的 形势要求。 ? 其主要问题：一是影响统一、规范、公平 竞争的市场环境的建立。现行税法在税收 优惠、税前扣除等政策上，对外资企业偏 松，对内资企业偏紧，内资企业实际税负 高出外资企业近 10 个百分点。在内资企业 已经逐步融入世界经济体系之中、外资企 业在我国已经能够享受国民待遇的情况下， 不尽快统一内外资企业所得税，必将加剧 企业之间税负不平、苦乐不均的问题，使 内资企业处于更加不平等竞争地位。 ? 二是内资税法、外资税法差异较大，扭曲了 企业经营行为，并造成国家税款的流失。例 如出现了一些内资企业采取将资金转到境外 再投资境内的“返程投资”方式，享受外资 企业所得税优惠的问题；还出现了部分外资 企业在税收优惠到期后，采取“翻牌”注册 新公司方式重复享受税收优惠的问题等。 ? 针对这些问题，新的企业所得税法做到 “四个统一”：即内资、外资企业适用统 一的企业所得税法；统一并适当降低企业 所得税税率；统一和规范税前扣除办法和 标准；统一税收优惠政策。这样做，符合 国际惯例，符合公平税负原则，符合我国 经济社会发展新形势需要，符合规范税收 征管要求，是促进我国税收制度进一步走 向成熟的重要举措。 二、“两法”合并为更好地发挥税收在落实 科学发展观中的重要作用提供了制度上的保障 。 ? 新的企业所得税法的一个重要特点，是实行 “产业优惠为主、区域优惠为辅”的新税收优惠体 系。税收优惠的主要内容包括：促进技术创新和科 技进步、鼓励基础设施建设、鼓励农业发展及环境 保护与节能、支持安全生产、促进公益事业和照顾 弱势群体，以及自然灾害专项减免税优惠政策等。 这些都是贯彻落实科学发展观的重要体现。可以说， 这次企业所得税“两法”合并，是适应我国社会主 义市场经济发展新阶段的一项重要制度创新，是贯 彻“五个统筹”的重要政策举措，为更好地运用税 收政策促进经济增长方式转变、产业结构升级和区 域经济协调发展提供了坚实的制度保障。 三、“两法”合并为在更高水平上扩大对外 开放提供了良好的税收制度环境 。 ? 从对外资企业的影响看，“两法”合并 后，外资企业的总体税负不会有大的上升， 不同情况的企业税负有升有降。比如，过去 执行 33% 税率的企业税负下降较大；减按 24% 税率纳税的企业税负基本不变；减按 15% 税率纳税的企业，有些税负有所提高， 有些是高新技术企业，税负没有变化。 ? 必须指出，统一内外资企业所得税，并不意味着 我国利用外资政策会有大的调整，不仅不会对利 用外资造成大的不利影响，反而有利于提高利用 外资的质量和水平。因为建立各类企业统一适用 的科学、规范、公平的企业所得税制度，有利于 为包括外国投资者在内的各类投资者提供更好的 投资和发展环境；我国政治和社会稳定，经济平 稳较快发展，加入世贸组织过渡期结束后，国内 市场更加开放，这些会增强对外资企业的吸引力； 新的企业所得税税率在国际上属于适中偏低水平， 也利于继续吸引外商投资。