存货管理与原材料管理 97页.ppt

出租出借包装物领用时 借：其他业务支出（出租） 营业费用（出借） 待摊费用 长期待摊费用 贷：包装物 （包装物数额较大时） 押金 出租出借包装物 押金 收到押金： 借：银行存款现金等 贷：其他应付款 退回押金： 借：其他应付款 贷：银行存款等 逾期未退包装物押金 逾期未退包装物没收的押金 借：其他应付款 贷：其他业务收入 应交税金 —— 应交增值税（销项税额） 借：其他业务支出 贷：应交税金 —— 应交消费税 * 没收的加收押金： 借：其他应付款 贷：应交税金（增值税、消费税） 营业外收入 租金及报废 租金及报废 租金： 报废： 即：残料收入冲减其他业务支出及营业费用 借：现金银行存款等 贷：其他业务收入 借：原材料等 （残料收入） 贷：其他业务支出 （出租） 营业费用 （出借） 低值易耗品的核算 ? 账户：低值易耗品 ? 摊销方法 ? 具体核算 ? 一次摊销法 ? 五五摊销法 ? 分次摊销法 低值易耗品账户 ? 收入低值易耗品比照 “原材料”账户。 ? 如采用计划成本核算， 月末应结转相应的成本 差异。 ? 按低值易耗品类别、品 种规格进行明细核算 收入 领用、毁损 等 库存未用 及已用摊 余低值易 耗品价值 低值易耗品 低值易耗品 摊销 ? 一次摊销法： ? 领用时一次计入成本费用。 ? 五五摊销法： ? 领用和报废时各摊销一半。 ? 分次摊销法： ? 按原价和预计使用期限，计算并分次摊销。 单货同到 借：原材料 应交税金 —— 应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 单到货未到 货到单未到 预付账款购进 单到货未到 单到：借：在途物资 —— 对方单位 应交税金 —— 应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 货到：借：原材料 贷：在途物资 —— 对方单位 货到单未到 预付账款购进 货到单未到 平时： 不做处理，等单到一并处理。 如逢月末单仍未到： 借：原材料 贷：应付账款 —— 暂估应付账款 下月初红字冲回 单到： 同“单货同到” 预付账款购进 预付账款购进 预付： 借：预付账款 贷：银行存款 收货： 借：原材料 应交税金 —— 应交增值税（进项税额） 贷：预付账款 补付： 借：预付账款 贷：银行存款 退款： 借：银行存款 贷：预付账款 自制或委托加工收回 自制： 借：原材料 贷：生产成本 委托加工收回： 借：原材料 贷：委托加工物资 接受投资者投资 接受投资者投资 借：原材料 应交税金 —— 应交增值税（进项税额） 贷：实收资本（或股本） 接受捐赠 接受捐赠 借：原材料 10 000+300 贷：递延税款 10 000*33%=3300 贷：资本公积 10 000-3300=6700 贷：银行存款 （相关税费） 300 债务重组获得 债务重组获得 借：原材料 （ 应收账款账面价值－进项税额 + 相关税费±补价） 应交税金 —— 应交增值税 （进项税额） 坏账准备 （该应收账款已提准备）