财务报告审计与持续经营假设：争议和探讨.pdfVIP

财务报告审计与持续经营假设:争议和探讨 持续经营作为现代财务报表编制的基础假设之一，对该假设适用性的 客观评价不仅是公司会计人员的重要职责，同时也逐渐成为外部审计 人员进行财务报告审计时必须考虑的重要内容。随着我国市场经济改 革的深化，上市公司的持续经营问题日渐突出，而某些注册会计师针 对持续经营能力问题发表的审计意见存在定性不准等问题。针对审计 人员在考虑持续经营时出现的问题，中国注册会计师协会修订了《独 立审计具体准则第 17 号——持续经营》，自2003 年 7 月 1 日起施行。 本文现就该问题主要争论的焦点以及审计人员应对的策略进行探讨， 并结合我国的审计实践情况以及此次相关审计准则的修订，提出一些 思考和建议。 一、围绕审计中持续经营假设问题的主要争议 1、持续经营的保证责任由谁来承担——公司管理层还是审计人 员？ 现有的相关准则和法规基本上都明确规定：评价并且在必要的条 件下披露公司持续经营能力是管理层的责任。这种制度安排体现了公 司管理层拥有的信息优势，然而在现实中必须考虑到管理层往往不愿 意主动披露公司持续经营方面问题的事实。而审计人员具有相对独立 性，有能力对公司持续经营能力进行评价，并能及时向投资者报告和 披露，所以投资者往往希望审计人员能够评价和披露公司持续经营能 力。因