会计学原理-课件-林姚嵩教学教材.ppt

§1 财产清查的意义 二、财产清查的作用 1、保证账实相符和会计信息的真实可靠 2、保护财产的安全和完整 3、挖掘财产潜力，提高资金利用率 4、完善财产管理制度，维护财经纪律 CH7 财产清查 §2 财产清查的种类 一、财产清查的种类 1、按清查对象和范围分为全面清查和局部清查 2、按财产清查的时间分为定期清查和不定期清查 CH7 财产清查 §2 财产清查的种类 二、财产清查的盘存制度 1、永续盘存制 （1）概念 永续盘存制也称账面盘存制，是指会计人员平时根据会计凭证，对各项财产的增加数和减少数，在有关账簿记录中进行连续登记，并随时在账簿上结算出各种财产的账面结存数量和结存金额的一种方法。 CH7 财产清查 §2 财产清查的种类 （2）优缺点 优点：能够随时了解各项财产物资的收发以及结存情况，有利于加强财产物资的管理；有利于发现余缺，简化日常核算工作；对于存货等有利于及时采取购销行动，降低库存 缺点：明细分类核算的工作量大，耗费较多的人力和物力 CH7 财产清查 §2 财产清查的种类 2、实地盘存制 （1）概念 实地盘存制是指通过定期对实物的清点，来确定各项财产的期末结存数量，从而计算出发出数量和金额以及结存金额的一种方法。 CH7 财产清查 §2 财产清查的种类 （2）优缺点 优点：简化日常核算工作 缺点：不能随时反映收、发、存信息；以存计耗，掩盖了各种损失；不能随时结转成本，只能月末一次结转 CH7 财产清查 §3 财产清查的范围和方法 一、财产清查的范围 二、财产清查的准备工作 三、财产清查的基本方法 （1）盘点法 （2）对账法 （3）询证法 CH7 财产清查 §3 财产清查的范围和方法 四、财产清查的应用 1、实物资产的清查 实物资产的清查，是指对原材料、在产品、库存商品、固定资产等具有实物形态的财产物资的清查。 实物资产的清查通常可采用实地盘点的方法进行，即通过对实物逐一清点或用计量器具来确定实物的实存数量。 CH7 财产清查 §3 财产清查的范围和方法 为了明确经济责任，在进行盘点时，有关财产物资的保管人员必须在场，并参与监盘工作。对盘点的结果，应如实记入“盘存单”，盘点人员和财产物资的保管人员分别在“盘存单”上签字。“盘存单”是记录盘点结果的书面证明。 要查明是否账实是否相符，需要根据“盘存单”和有关账簿记录编制“实存账存对比表”。在清查工作时也可以不编制“盘存单”而直接编制“实存账存对比表”。通过该表分析差异原因，确认经济责任。 CH7 财产清查 §3 财产清查的范围和方法 2、库存现金的清查 库存现金通常采用实地盘点的方法进行清查（一般在每天经营结束后都需要进行现金盘点）。 CH7 财产清查 §3 财产清查的范围和方法 清查时出纳员要在场，现钞应逐张清点。一切借条、收据不准抵充现金，并查明库存现金是否超过限额，有无坐支现金的问题（所谓坐支现金是指，企业支付现金从本企业的收入收入中直接支付），然后将清查结果编制“库存现金清查报告表”，它既是盘点清单，又是实存账存对比表。 企业、单位拥有的有价证券，如国库券、金融债券、公司债券、股票等，其清查方法与库存现金相同。 CH7 财产清查 §3 会计账簿的登记规则与错账更正 更正过程： ① 冲销原错误凭证，并根据冲销凭证记账 　　借：制造费用　　1,000 　　　贷：原材料　　　1,000 ② 编制正确凭证，并据以记账 　　借：生产成本　　1,000 　　　贷：原材料　　　1,000 实际操作过程如下： CH6 会计账簿 §3 会计账簿的登记规则与错账更正 ① 填制更正凭证 CH6 会计账簿 §3 会计账簿的登记规则与错账更正 ② 登记账簿 CH6 会计账簿 §3 会计账簿的登记规则与错账更正 ③ 编制正确凭证 CH6 会计账簿 §3 会计账簿的登记规则与错账更正 ④ 登记账簿 CH6 会计账簿 §3 会计账簿的登记规则与错账更正 （2）记账以后，如果发现记账凭证和账簿记录的金额有错误（所记金额大于应记的正确金额），而应借、应贷的会计科目没有错误 前提：凭证错、账簿错 内容：金额多记 CH6 会计账簿 §3 会计账簿的登记规则与错账更正 更正方法：将多记的金额用红字填制一张记账凭证，而应借、应贷会计科目与原错误记账凭证相同，在“摘要”栏写明“冲销多记金额”以及原错误记账凭证的号数和日期，并据以登记入账，以冲销多记的金额。 CH6 会计账簿 §3 会计账簿的登记规则与错账更正 [例]生产车间领用原材料一批用于生产产品，原料价值1,000元。 会计人员错误编制如下分录并据以记账： 　　借：生产成本　　10,000 　　　贷：原材料　　　10,000 实际操作过程如下： CH6 会计账簿 §3 会计账簿的登记规则与错账更正 ① 填制凭证 CH6 会计账簿 §3 会计账簿