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论中小企业内部控制问题 刘定岭 (扬州大学江苏扬州225009) 【摘要】本文结合中小企业的特征及其对内部控制的影响，分析了中小企业内部控制存在的 问题，并就中小企业内部控制内外部支持环境等方面提出了加强中小企业内部控制的具体对 策。 【关键词】中小企业内部控常】控锚环境控制制度 1 中小企业的特征及其对内部控制的影响 我国的中小企业发迹于二十世纪八十年代的短缺经济，发展于九十年代国有经济的调整 时期，近几年来获得了较快的发展。大多数中小企业具有规模较小、业务单一、经营灵活、 效率较高等特点。然而，或许正是这些优势导致了它们的诸多劣势：组织结构简单、规章制 度缺失、人才缺乏、管理水平不高等，这些特征决定了中小企业内部控制的特征。 ①在经营权和所有权未分离的状况下，中小型企业内部控制结构的建立还有待时日。尽 管部分中小企业形式上建立了董事会、监事会，但真正的法人治理结构并未到位，谈不上授 权和监管，更谈不上内部控制。②中小企业由于难以获取充分的资源以实现恰当的职责分离， 导致一个员工可能同时兼任几个岗位，而这些岗位可能存在不相容性。③管理层控制业务的 能力会导致其不恰当地越过控制过程的可能性增大。 2 中小企业内部控制的主要问题 2．1 企业内部控制的内、外部环境问题