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（财务管控）中小财产保险 公司如何进行财务预算控 制 中小财产保险公司如何进行财务预算控制 摘要：中小财产保险公司经营稳定性差的特点导致其财务预算控 制十分困难。因此，实务中很多中小财产保险公司在经营过程中没 有完全按照预算进行控制或者由于预算编制与市场实际情况存在较 大差异而根本无法按照原定预算执行。本文首先分析了中小财产保 险公司预算控制的必要性、特殊性；然后，针对中小财产保险公司 的经营特点分析了其在预算控制中存在的问题，最后，对中小财产 保险公司如何进行财务预算控制提出一些粗浅的建议。 关键词：中小财产保险公司财务预算预算控制 中小财险公司受自身实力和外部因素的影响，经营稳定性差， 公司间财务预算指标不统一，可比性差，机构财务预算难以执行， 必需改进财务预算控制方法，促进中小财险公司发展。 一、中小财产保险公司财务预算控制的必要性和特殊性 (一)中小财产保险公司实施财务预算控制的必要性 相比于大财产保险公司，中小财产保险公司具有进入保险行业 时间晚，自身资本实力弱等特点，若想在激烈的市场竞争中求得生 存与发展，企业必须有良好的计划和预算机制。而如何实施财务预 算控制，将有限的资源充分运用到业务发展中对企业的生存和发展 至关重要。 (二)中小财产保险公司财务预算的特殊性 财产保险公司实行的会计核算与普通企业存在差异，不能完全 遵守收入与成本的配比原则，成本中有一部分取决于精算师的估算， 为此，财险公司的财务预算具有独特性。 1 、成本控制具有特殊性和复杂性。财产保险公司的主要成本“赔 款支出”与其对应的“保费收入”不同步，“赔款支出”发生具有滞 后性、风险性和不确定性的特点，这些特点决定了财产保险公司成 本控制的特殊性和复杂性。 2 、财产保险公司收入和费用的确认未完全遵循配比原则，其费 用具有期间化的特性。由于财产保险是先收保费、后承担责任，耗 费与保单责任期间并不一致，而我国的保险财务核算制度又未完全 遵循配比原则，即将当期发生的手续费、业务管理费、税费及保险 保障基金等均按保单生效时间全部计入当期成本，而剔除首日费用 后的收入则需按照权责发生制在整个收益期进行分摊，这就造成了 当期确认的收入与费用之间并不配比，这与国际会计准则 “将保单 获取成本资本化、按保单会计期间分摊”有很大区别，也与国内其 他行业所遵循的权责发生制和配比原则有很大区别，这对预算的影 响很大。 3 、财务预算的执行结果既复杂又难以预料。保单责任与会计期 间的不一致导致了未到期责任准备金、未决赔款准备金必须依靠精 算的估计，精算师自身经验与运用方法不同也将直接影响到预算 准确性，加之财务预算还面临竞争环境、费用政策、公司发展不同 阶段的差异，使中小财产保险公司财务预算又具有动态性、不确定 性和多样性等特点，这使得财务预算的执行结果变得复杂和难以预 料。 二、当前中小财产保险公司财务预算控制中存在的问题 目前我国中小财产保险公司经营不确定性强，预算控制复杂且 特殊的特点，致使实务中中小财产保险公司财务预算控制存在众多 问题。 (一)财产保险行业内预算考核指标不统一，相互之间不可比 由于我国财产保险行业及各主体发展的阶段性和特殊性，不同 财产保险公司在预算管理体系与考核指标上都不尽相同。对于效益 与规模各有侧重点；对于效益本身如何考核，不同的公司也不尽相 同，有些直接以会计利润考核，有些综合考虑剔除准备金影响后考 核。这些考核指标的不统一，既不利于主管部门统一评价与监管， 也不利于对自身业绩做出客观的评估。 (二)不同公司对下级机构预算执行的控制存在差异 有的财产保险公司对预算的控制很严：一方面按管理级次逐级 控制两核指标及操作权限，另一方面手续费费用还分险种分明细项 目进行比例预算并控制，同时对资金实行严格的收支两条线并要求 做到专款专用；有的财产保险公司对预算控制相对较松：预算核心 仅盯着保费规模和利润指标，两核及操作权限全部下放，费用虽然 也实行分险种预算，但在实际执行中有很大弹性，资金实行差额管 理而非全额实施收支两条线管理。 (三)不同公司间预算的执行力度存在差异 有些财险公司不仅对预算的每一项目制定严格的指标，还制定 了控制流程和实施标准；有些财险公司各类费用是否真实合理主要 依赖“自觉”，资金直接按收支差额进行预算控制，没