第5讲 营业税纳税筹划模板.ppt

* 第五讲 营业税纳税筹划 优选文档 * 一、营业税纳税筹划的基本思路 营业税的纳税筹划，要从纳税人、计税依据及税率三个方面考虑。 （一）纳税人的筹划思路 （二）营业额的筹划思路 （三）利用营业税的优惠政策 优选文档 * 二、日常经营业务的纳税筹划 （一）兼营销售的纳税筹划 案例1 安捷资讯公司，主要从事提供行业及市场相关信息的服务。5月份，其资讯服务收入为50万元；组织了几场科技专题报告会，门票收入为30万元。该公司未将两项业务分别核算。月底，该公司自己计算应缴纳营业税税额为(服务业，5％)： (50+30)×5％=4(万元) 纳税筹划 月底，该公司委托的税务代理机构在办理纳税事宜中发现了问题，税务师建议将上述两项业务分别核算，因为组织报告会属于“文化体育业”，适用税率为3％，并找出原始凭证调整了账目。调整后，计算的应纳营业税额为50×5％+30×3％=3.4(万元) 结果 节税额为4－3.4=0.6(万元) 优选文档 * 二、日常经营业务的纳税筹划 （二）混合销售的纳税筹划 案例2 2005年，金财科技公司主要提供证券实时行情的服务，所销售的信息接收机每台300元，安装调试费每次100元，服务费每年100元。该公司预计6月份可以安装500台。 该项业务属于混合销售行为，接收机的销售额占到总销售额的60％，表明公司以货物销售为主，应该缴纳增值税。该公司会计核算制度健全，是一般纳税人，增值税税率为17％。 该月，其增值税销项税税额为： (300+100+100)×17％×500=42500(元) 假定信息接收机是按进价卖出，则进项税为： 300×17％×500=25500(元) 应纳增值税税额为42500-25500=17000(元) 优选文档 * 二、日常经营业务的纳税筹划 纳税筹划 新上任的销售经理提出了一项促销建议，增加了信息服务的内容，不仅包括证券信息，将外汇、期货、餐饮、旅游、打折商品等均纳入提供的信息范围，同时提高年服务费为300元，安装调试费仍为100元，但信息接收机由于生产厂商增多，竞争激烈而降为每台100元。这样，营业税应税劳务销售额占到总销售额的80％，表明公司以提供服务为主，企业应该缴纳营业税，适用税率为5％。该月，其应纳营业税税额为： (100+100+300)×5％×500=12500(元) 结果节税额=17000-12500=4500(元) 结论 可见，即使增值税进项税能够按最高可能抵扣，缴纳增值税的负担也高于营业税，原因在于服务部分无进项税抵扣，要按17％缴税。 优选文档 * 二、日常经营业务的纳税筹划 如果该公司为小规模纳税人，税率为3％，应纳增值税额为： (100+100+300)×3％×500=6000(元) 其负担低于营业税的5％，则该公司应提高信息接收机的价格，使之占全部收入的比例大于50％，从而缴纳增值税。 优选文档 * 三、各行业营业额的纳税筹划 一、分解营业额的纳税筹划 案例3 某专业展览公司组织筹划各种展览会。2004年4月拟定在当地展览馆举办一场为期10天的春季商品展销会，招商准备参展的企业有150家，对每家参展企业收取参展费2万元，共计营业额300万元，其中包括每个参展商场地租金1万元。由于展览公司业务收入属于营业税中“文化体育业”税目，其计税营业额税法没有规定扣除项目，则： 展览公司应纳营业税： 300×3％=9(万元) 展览公司将场地租金150万元付给展览馆，展览馆收取场租应纳营业税： 150×5％=7．5(万元) 优选文档 * 三、各行业营业额的纳税筹划 纳税筹划 如果展览公司采取减少流转环节，分解营业额的办法，即展览公司举办展览时，让客户分别缴费，其中场租费直接付给出租场地的展览馆，由展览馆向参展商开出发票(实际操作中，为方便参展商，可以与展览馆联合办公，直接由展览馆收费开票，也可由展览公司代理收款，发票由展览馆出具)；而展览公司只收取参展费，并向客户开出发票。营业额分解后，展览馆为取得的场租费缴纳营业税数额不变，而展览公司应纳营业税为： 150×3％=4.5(万元) 结果在不影响其他业务单位收支的前提下，展览公司减少纳税4.5万元(＝9－4.5)，利润也相应增加了4.5万元。 优选文档 * 三、各行业营业额的纳税筹划 （二）交通运输营业额的纳税筹划 案例4 我国某地机械制造企业每年有大量机械产品出口到邻国，该地区一家运输公司常年有货物出境业务，年营业额1000万元左右。运输公司为保证货运质量与时间，与邻国某运输公司签订了长期合同，合同规定：每年运输公司负责将企业货物由境内运往我国边境某地，邻国运