福利企业税收政策.pdfVIP

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局，新 疆生产建设兵团财务局： 　　为了更好地发挥税收政策促进残疾人就业的作用，进一步保障残疾人的切身 利益，经国务院批准并商民政部、中国残疾人联合会同意，决定在全国统一实行 新的促进残疾人就业的税收优惠政策。现将有关政策通知如下： 　　一、对安置残疾人单位的增值税和营业税政策 　　对安置残疾人的单位，实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数，限额 即征即退增值税或减征营业税的办法。 　　 (一)实际安置的每位残疾人每年可退还的增值税或减征的营业税的具体限 额，由县级以上税务机关根据单位所在区县 (含县级市、旗，下同)适用的经省 (含 自治区、直辖市、计划单列市，下同)级人民政府批准的最低工资标准的 6 倍确 定，但最高不得超过每人每年 3.5 万元。 　　 (二)主管国税机关应按月退还增值税，本月已交增值税额不足退还的，可在 本年度(指纳税年度，下同)内以前月份已交增值税扣除已退增值税的余额中退还， 仍不足退还的可结转本年度内以后月份退还。主管地税机关应按月减征营业税， 本月应缴营业税不足减征的，可结转本年度内以后月份减征，但不得从以前月份 已交营业税中退还。 　　 (三)上述增值税优惠政策仅适用于生产销售货物或提供加工、修理修配劳务 取得的收入占增值税业务和营业税业务收入之和达到 50%的单位，但不适用于上 述单位生产销售消费税应税货物和直接销售外购货物 (包括商品批发和零售)以 及销售委托外单位加工的货物取得的收入。上述营业税优惠政策仅适用于提供 “服务业”税目 (广告业除外)取得的收入占增值税业务和营业税业务收入之和达 到 50%的单位，但不适用于上述单位提供广告业劳务以及不属于“服务业”税目 的营业税应税劳务取得的收入。 单位应当分别核算上述享受税收优惠政策和不得享受税收优惠政策业务的销售 收入或营业收入，不能分别核算的，不得享受本通知规定的增值税或营业税优惠 政策。 　　 (四)兼营本通知规定享受增值税和营业税税收优惠政策业务的单位，可自行 选择退还增值税或减征营业税，一经选定，一个年度内不得变更。 　　 (五)如果既适用促进残疾人就业税收优惠政策，又适用下岗再就业、军转干 部、随军家属等支持就业的税收优惠政策的，单位可选择适用最优惠的政策，但 不能累加执行。 　　 (六)本条所述“单位”是指税务登记为各类所有制企业(包括个人独资企业、 合伙企业和个体经营户)、事业单位、社会团体和民办非企业单位。 　　二、对安置残疾人单位的企业所得税政策 　　 (一) 单位支付给残疾人的实际工资可在企业所得税前据实扣除，并可按支 付给残疾人实际工资的 100%加计扣除。 　　单位实际支付给残疾人的工资加计扣除部分，如大于本年度应纳税所得额的， 可准予扣除其不超过应纳税所得额的部分，超过部分本年度和以后年度均不得扣 除。亏损单位不适用上述工资加计扣除应纳税所得额的办法。 　　单位在执行上述工资加计扣除应纳税所得额办法的同时，可以享受其他企业 所得税优惠政策。 　　 (二)对单位按照第一条规定取得的增值税退税或营业税减税收入，免征企业 所得税。 　　 (三)本条所述“单位”是指税务登记为各类所有制企业 (不包括个人独资企 业、合伙企业和个体经营户)、事业单位、社会团体和民办非企业单位。 　　三、对残疾人个人就业的增值税和营业税政策 　　 (一)根据《中华人民共和国营业税暂行条例》(国务院令第136号)第六条第(二) 项和《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》[(93)财法字第 40 号]第二十 六条的规定，对残疾人个人为社会提供的劳务免征营业税。 　　 (二)根据《财政部　国家税务总局关于调整农业产品增值税税率和若干项目 征免增值税的通知》[(94)财税字第 004 号]第三条的规定，对残疾人个人提供的 加工、修理修配劳务免征增值税。（本条款作废） 　　四、对残疾人个人就业的个人所得税政策 　　根据《中华人民共和国个人所得税法》(主席令第四十四号)第五条和《中华 人民共和国个人所得税法实施条例》(国务院令第 142 号)第十六条的规定，对残 疾人个人取得的劳动所得，按照省 (不含计划单列市)人民政府规定的减征幅度和 期限减征个人所得税。具体所得项目为：工资薪金所得、个体工商户的生产和经 营所得、对企事业单位的承包和承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许 权使用费所得。 　　五、享受税收优惠政策单位的条件 　　安置残疾人就业的单位 (包括福利企业、盲人按摩机构、工疗机构和其他单 位)，同时符合以下条件并经过有关部门的认定后，均可申请享受本通