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资产评估三级复核制度 为了确保评估工作的质量、降低执业风险、加强执业质量的控制，根据《资产 评估准则》和我所岗位职责分工的情况，特制订资产评估报告三级复核制度： 第一条 我所出具的各类评估报告必须经过三级复核，并由首席评估师签署意 见后，方可对外发出。 复核人级别 一级复核人：项目负责人（或项目经理） 二级复核人：部室主任（副主任或签字资产评估师） 三级复核人：首席评估师（或指定代理人） 若部室主任为业务负责人时，则该部室主任的复核为一级复核，二级复核人由 首席评估师另行指定部室副主任或另一签字资产评估师担任。 第二条 复核内容及范围为评估计划复核、评估报告复核、评估工作底稿复 核。 第三条 评估计划的复核程序 一般项目的业务方案、工作计划由项目经理编制，部门负责人审核批准。 规模较大的项目，业务方案、工作计划由项目经理编制，部门负责人复核，合 伙人或首席合伙审核批准。 第四条 业务报告的复核程序 项目完成后，由项目负责人编写项目完成总结报告，送所在部门负责人复核， 部门负责人复核并签署意见后，送副主任会计师或主任会计师复核签发。各级复核 人员逐一在复核表上签字。 第五条 工作底稿复核程序和要点 (一)一级复核人，应对项目小组成员在评估现场形成的工作底稿逐项进行详细 复核，形成书面记录，发现问题及时指出并督促其及时修改和完善。复核要点如 下： 1、对客户经营环境和经营情况是否进行了充分了解，并记录于工作底稿。 2、是否收集到充分、适当的有关客户内部控制的资料，并记录于工作底稿。 1 3、评估重点及重要性的确定是否符合客户的情况，在评估工作中是否得以恰 当运用。 4、必要的评估程序是否按要求执行充分，如果未执行或执行不充分，是否有 充分理由或实施其他替代程序。 5、评估中是否运用了分析性复核，分析性复核的过程和结果是否记录于工作 底稿；运用的专业判断是否合理、准确。 6、评估过程是否记录在资产评估报告中。 7、评估中所引用的外部资料是否详实可靠。 8、是否已获取了充分、适当的评估证据。 9、评估标识、索引号是否运用，运用是否正确。 10、评估结论是否正确并与评估结果相吻合。 11、评估后的会计报表与附注之间、会计报表与工作底稿之间的钩稽关系是否 准确。 12、是否与客户就评估结论交换意见，意见是否一致，不一致时，如何处理， 处理结果是否改变报告类型。 （二）二级复核人，应对一级复核人复核过的工作底稿进行重点复核，同时也 是对一级复核的一种监督，复核要点如下： 1、复核评估计划确定的重要评估程序是否适当，是否得以较好的实施，是否 实现了评估目标。 2、复查重点评估领域的评估证据是否充分、适当。 3、复查评估范围是否充分。 4、复查对建议调整的不符事项和未调整不符事项的处理是否恰当。 5、复查资产评估报告中重要勾稽关系是否正确。 6、检查评估中发现的问题及其对会计报表和评估报告的影响，评估项目组对 这些问题的处理是否恰当。 7、复核已审会计报表总体上是否合理、可信。 （三）三级复核人，是对二级复核人复核过的工作底稿进行分析性复核和重点 抽查，同时也是对前两级复核的再监督。复核要点如下： 1、重大问题及重大调整事项的处理是否恰当。 2、评估过程是否存在重大遗漏。 2 3、评估工作是否符合事务所的质量要求。 4、分析审定后的会计报表是否存在重大错误的可能性。 5、分析和评价评估结论和报告类型是否适当。 第六条 复核人职责： 1、各级复核人应以书面形式做好复核记录，对工作底稿中存在的问题和疑点 要明确指出。 2、督促有关人员及时补充和完善工作底稿中的不足之处。 3、对补充完善的工作底稿进行审查认可。 4、复核人应签署复核意见和日期，以利于上一级复核人对下一级复核人的监 督。 第七条 项目负责人对资产评估报告完整性、顺序排列的合理性做最后复核 后，在评估报告签发后90 日内将工作底稿移交档案管理员，并签署档案移交单。