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{财务资金管理}出纳操作 实务第二章现金 第二章现金 一、现金的定义 现金是指企业存放在财务部门，由出纳人员专管的货币资金。特别指出，以 国际的贯例讲，现金的解释是指随时可以作为流通与支付手段票证，不论是不是 法定货币，或是不是信用票据，只要有购买和支付能力，都视同为现金。我们所 指的现金是指库存现金。 二、现金的使用范围 凡是不属于国家现金结算范围的支出，一律不允许用现金支付。而是必须用 转账结算。 1.工资、薪金及津贴性补助； 2.个人的劳务报酬； 3.根据国家规定，颁发给个人的科学、技术、文化、艺术、体育等各种奖金； 4.各种劳保福利费以及国家规定的，对个人的其他现金支出； 5.出差人员必须携带的差旅费； 6.收购单位向个人收购农副产品和其他物资的款项； 7.结算起点以下的零星支出，结算起点视为 1000 元； 8.中国人民银行规定的其他需要支付现金的情况。 三、库存限额 库存现金限额是由企业开户银行所核定。核定的依据一般是企业三到五天的 零星支出。最多不能超过 15 天开支量。 四、现金管理八不准 1.不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金。 2.不准谎报用途套取现金。 3.不准单位间相互借用现金，扰乱市场经济私序。 4.不准利用银行账户，代其他单位和个人存入或支取现金，逃避国家金融监 管。 5.不准将单位收入的现金以个人名义储蓄。 6.不准保留账外公款。 7.不准发行变向货币，不准以任何内部票据代替人民币在社会上流通。 8.未经许可，不得坐支。 五、现金收支的管理 1.企业当日的销售收入，应当当日送存银行，如果当日送存银行有困难的， 由开户银行确定送存时间。 2.不允许坐支，即不得从企业现金收入中直接支付。 例： 图示一 ①存现金 6000 元，填存款单。 图示二 ②提备用金 10000 元，填现金提款支票。 图示三 3.企业在规定范围内提取现金，写明用途。 六、内部控制制度 1.钱账分管 2.现金开支的审批制度 （1）明确现金开支的范围 （2）明确报销手续及填制方法以及要求 （3）明确审批准权限 3. 日清月结 日清是指每天要把现金日记账结一个余额，把库存现金结一遍，两者进行比 照，看是否相符。月结，每月要做现金盘点表。 图示四 4.收付两清。 （1）一定要有复核手续，复核程序。 （2）当面点清。 （3）如果初点和复点不相符，就应进行第三遍点验。 七、现金的经济业务 涉及的原始凭证： 1.发票 2.现金支票 例： 图示五 月份和日子一样，在 1-9 之前要加 0 填写方式和上面所说的填写原始凭证一样。 在规定范围内填写用途。 银行的预留印件，现金支票的预留印件正背面都要盖银行的预留印件。 3.领款单 4.借款单。有两种，一种是有副联的，当副联没有的时候表明账款已经结清； 另一种是单联借款单，当借款人还款的时候，需给还款人出具收据。 5.收据。 八、收款业务 1.主营业务收入 2.非主营业务收入 3.预收和代收款项 例 1 ：商业企业销售商品收到的货款5600 元。（主营业务收入） 例 2 ：工业企业销售产品收到6000 元现金。（主营业务收入） 例 3 ：工业企业出租房屋给个人，收取押金3000 元，收取租金 20000 元。（非 主营业务收入） 例 4 ：投资者甲和乙每人出10 万元，投资A 公司。（非主营业务收入） 例 5 ：残料变现42 元。（非主营业务收入） 例 6 ：现