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第四章 投资项目财务评价;第一节 财务评价概述;二 财务评价的意义;二 财务评价的目标;四 项目财务评价与日常财务分析的区别;五 项目财务评价的内容和程序;第二节 项目财务评价基础数据预测与分析;基础数据的涉及面;二 项目总投资预测;;项目总投资预测;固定资产投资:是指项目按拟定建设规模(分期建设项目为分期建设项目规模)、产品方案、建设内容进行所需的费用。
根据资本保全原则,当项目建成投入经营时,固定资产投资中的建设费用和建设期利息形成固定资产、无形资产及递延资产三部分。(1991年4月发布实施《中华人民共和国固定资产投资方向调节税暂定条例》);固定资产:使用期限超过一年,单位价值在规定标准以上,并且在使用过程中保持原有物质形态的资产。
根据建设部有关规定,形成无形资产和递延资产的投资可列入固定资产的项目费用。
;建
设
费
用;;三 产品成本估算;总成本费用=经营成本+折旧+摊销+财务费用
=生产成本+销售费用+管理费用+财务费用
制造费用合计=工资+折旧+修理费+物料消耗+劳动保护费+水电费+运输费+环境保护费+其他
管理费用=工资+折旧+修理费+办公费+差旅费+保险费+公司经费+公费经费+董事会费+顾问费+交际应酬费+房产车船税+无形资产摊销+递延资产摊销+其它
经营成本=总成本费用-折旧-摊销-财务费用=生产成本+管理费用+销售费用+财务费用-折旧-摊销-财务费用=生产成本+管理费用+销售费用-折旧-摊销
;项目
;项目/年份
;1 估算成本时,如果市场价格波动较大,可采用以下计算公式:
估算成本=可确认单位的数量×历史基础成本×现在市场因素系数×将来物价波动系数
在估算成本时,要将个成本划分为固定费和变动费两部分。
未达到设计生产能力年的产品总成本=
固定费用+变动费用×达到设计生产能力的百分比
;四 市场供求趋势预测;五 借款利息与偿还期估算;生产期每年应计利息=(年初借款及利息累计-本年归还本息/2) ×年利率
还清贷款年份应计利息=(年初借款本息累计/2)×年利率
;例:某项目建设期3年,第一年借款2000万元,第二年借款1000元,第三年借款1200万元,借款利率10%,问建设期利息是多少?;某项目建设期三年,第一年向A、B银行各借款1000万元,第二年向A行借款800万元,B行借款200万元,第三年向A行借款900万元,向B行借款300万元。A行、B行利率分别为8%和12%,建设期不还款,问建设期利息为多少?;(二)借款偿还期估算; 实 例;序号;六 项目投产后年收入与收益净现值的估算;;第三节 资金规划;一 投资的资金来源;二 资金结构与财务风险;;实 例;不同债务比下的自有资金收益率;第四节 项目财务评价基础报表编制与评估;基本报表;
辅助报表;现金流量表;;;;;; 损益表;;;;;资金来源与运用表;;;借款还本付息计划表;;资产负债表;;家庭资产负债表
;在企业财务评价中,反映项目资金流动比率的主要指标有:资产负债比率、流动比率和速动比率,它们是根据资产负债表中的有关数据进行计算。
1、负债比率
它是反映项目所面临的财务风险程度及偿债能
力的指标,也被称为偿债经营比率。即项目负
债合计总额与全部资产的比率。
资产负债率反映被审计单位对债权人权益的保障程度,用以衡量被审计单位的偿债能力。对于债权人来说,这个比例越低越好。负债占资产的比率越低,说明可用于抵债的资产越多,表明被审计单位的偿债能力越强,债权人借出资金的安全程度越高;反之,则说明被审计单位的偿债能力越弱,债权人借出资金的安全程度越低。分析时,要特别注意资产负债率是否超过100%,如果资产负债率大于100%,表明被审计单位已资不抵债,视为达到破产的警戒线。 ;2、流动比率;3、速动比率(酸性测试比率(Acid-test Ratio) ;外汇平衡表;分析项目财务外汇效果的指标主要有财务外汇净现值和财务换汇成本。
(一)财务外汇净现值
是指把项目计算期内各年的净外汇流量用设定的折现率一般取外汇借款综合利率折算到第零年的现值之和)。它是分析、评估项目实施后对国家外汇状况影响的重要指标,用以反映项目对国家外汇的净贡献。
(二)财务换汇成本
财务换汇成本是指换取1美元外汇净收入所需要投入的人民币金额。它等于项目计算期内生产出口产品所投入的国内资源现值与出口产品的外汇净现值之比。该指标仅适用于产品创汇的项目,用以分析和评估拟建项目生产产品换发外汇的成本。;
辅助报表;;;;;;;;;各种财务报表之间的关系;总成本费用与资金来源与运用表的关系;案例分析;月份;
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