高金平老师税务筹划课件.pdf

高金平老师税务筹划课件 (2012-06-11 23:08:38) 转载 ▼ 标签： 分类： 纳税实务 财经 李先生 浦西 宋体 营业税 高金平 概论 关于税收筹划的存在基础 1、税收筹划是高税负下税收环境的必然（ 1.8：1） 2、税收筹划不是为了少缴税，而是为了不多缴税 3、税收筹划是决策艺术，而不是技术，技术可以复制，而艺术不能复制。税收筹划只 能事先决策，一旦产生法定纳税义务，就只能依法纳税。 合同是决策的载体， 税收筹划决策必须体现在合同中： 因此， 本讲座以房地产相关合同 为主线，论述房地产企业的投资、经营中决策的涉税问题 案例： A 公司房产 100 万元租赁给 B 公司， B 公司 120 万元转租 C 公司。 A 公司按 100 万元缴营业税、房产税； B 公司按 120 万元缴营业税、房产税。 改变一下： A 公司委托 B 公司 100 万元租给 C 公司，付 B 公司 20 万元中介费： A 公司按 100 万元缴房产税、按 100 万元缴营业税； B 公司按 20 万元缴营业税。 再改变一下： C 公司委托 B 公司 100 万元承租 A 公司房产，付 20 万元中介费给 B 公司。 故事：美国兰德公司如何名扬天下 第一讲 招商引资合同 合同中不能涉及税收优惠 1、税法明确的优惠不用写 2、与税法抵触的优惠，税务机关不会履行 3、应将税收优惠转化为财政扶持，在合同中注明，如：凭完税凭证复印件，金额按 ### 公式计算，约定具体的日期和财政局 ###处办理财政补贴手续。 注： 1、财政扶持款需要缴纳企业所得税，若免税必须有财税字文件列举； 2 、财政扶持分期缴税有前提：文件明确用途（国税函【 2009 】018 号），根据用途情况可以 分期计入所得额（文件依据细则第九条：权责发生制原则） 。关注：财税 [2009]87 号，国税 发[2008]151 号 第二讲 投资合同 一、投资的方式选择：新设、增资、购买股权 三种方式各有利弊。 案例：江苏某公司到新疆投资，西部大开发优惠政策三免三减半。由于采取了增资的形式， 无法享受该优惠政策。 二、股东的选择，即股东身份的选择 原则：有利于管理、股权要清晰 1、长期持有，还是短期内转让 案例：张先生出资 1600 万，李先生出资 400 万设立甲公司，甲公司出资 2000 万元设 立 100%控股乙公司。乙公司净资产 2000 万元，资产 2000 万元（土地） ，无负债。甲公司将 乙公司 6000 万元，卖给丙公司。 甲公司企业所得税： （6000-2000 ）*25%=1000 万元 张先生、李先生个人所得税（ 5000-2000= ）3000*20%=600 万元 合计： 1600 万元 税负： 1600/4000=40% 若张先生、 李先生设立公司时目的明确， 就是为了转让土地， 并不准备开发， 那末应该 以自然人身份直接设立乙公司，转让股权时就不需要缴纳 1000 万元的企业所得税。 （6000-2000= ）4000*20%=800 万，少交 800 万元 筹划要事先做 2、股权结构的选择 案例：母公司在浦西， 33%税率；子公司在浦东， 15%税率；孙公司在各地， 33%税率。 那末母公司的实际税负会超过 51% ： 33%+18%+纳税调整 3、国内个人不得以自然人身份与其他股东出资设立公司 案例：甲乙丙三