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{财务管理税务规划}企业 所得税法及最新政策总汇 依据中国法律、行政法规的规定成立的个人独资企业和合伙企业，不包括非居民企业中的个人独资企业 和合伙企业。 第二条企业分为居民企业和非居民企业。 本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际 管理机构在中国境内的企业。 本法所称非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内， 但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内 所得的企业。 （阅读提示－非居民企业就比较简单，一般只就来源于中国境内所得在中国纳税。注意例外：非居民企 业在中国境内设立机构、场所的。。。。发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业 所得税） 居民企业与非居民企业分类 分 成立 企业注册登记 适用 不适用 所得与所设的 应税所得 适 用 类 依据 地或者实际管 类型 类型 机构、场所是 来源 税率 理机构地 否有实际联系 居 中国法 企业、事业单位、社 个人独资 企 民 律、行政 在中国境内 会团体以及其他取 企业、合伙 境内所得 25% 业 企 法规 得收入的组织 企业 境外所得 业 外国（地 （但）实际管理机 企业和其他取得 区）法律 构在中国境内 收入的组织 在中国 从事生产经营活动 有实际 境内所得 25% 非 外国 （且） 境内设 的机构、场所，包括： 联系 境外所得 居 （地区） 实际 立机构、 （一）管理机构、营 境内所得 20% 民 法律 管理 场所 业机构、办事机构； 无实际 （减按 企 机构 （二）工厂、农场、 联系 10%） 业 不在 开采自然资源的场 境外所得 不纳 中国 所；（三）提供劳务 税 境内 在中国 的场所；（四）从事 境内所得 20% 境内未 建筑、安装、装配、 （减按 设立机 修理、勘探等工程作 10%） 构、场 业的场所；（五）其 不属 所 他从事生产经营活 境外所得 于非 动的机构、场所。 居民 （营业代理人视同） 企业 3 、企业所得税法第二条所称依法在中国境内成立的企业，包括依照中国法