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会计人员税务常识 (一 )存款少可迟缴税 企业申报以后就应该及时缴税 ,但如果由于存款少可以申请迟缴。 存款少到什么情况可以 迟缴税 ?可动用的银行存款不足以支付当期工资 ,或者支付工资以后不足以支付应交税金。 注意可动用的银行存款不包括企业不能支付的公积金存款 , 国家指定用途的存款 ,各项专 用存款。 当期工资是企业根据工资制度计算出的应付工资。 如果出现以上情况 ,企业应及时申请 , 办理延期缴纳税款的手续。 (二)没有生意也申报 企业纳税申报是一项义务 ,不论企业是否有税要交。 企业可能因为各种原因没有税款要缴 纳,例如企业处于筹建期间 ;企业处于免税期间 ;企业处于清算期间 ;清算还没有结束 ;企业由于 经营不理想 ,没有纳税收入或者收益。 这些情况下 ,企业可能没有税款要缴纳 ,但都要按时纳税 申报 ,没有应纳税税款的申报就是所谓的零申报。零申报只是一个简单的程序。一项简单的 手续 ,如果不办理 ,税务机关可以每次处以罚款 2000 元 (三)视同销售莫乱套 视同销售就是实际不是销售也要按销售纳税 ,没有销售也纳税无疑会增加企业的税收负 担。应该视同销售也纳税无疑会增加企业的税收负担。应该视同销售不缴税是违规 ,不应该 视同销售也当成销售就会缴冤枉税。 有一家酒店 ,老总平时接待客人都安排在自家酒店用餐 ,内部签招待费 ,基本上每个月都有 几单 ,一年累计起来有十多万。会计师事务所来审计 ,要求将这十多万视同销售 ,缴纳营业税。 在营业税法规里 ,没有在自家酒店吃饭消费要视同销售缴营业税的规定。 企业依从会计师 事务所的谬论 ,又会多缴冤枉税了。 视同销售千万别乱用。税法规定 ,企业的业务招待费有允许扣除比率的规定。 全年销售 (营业 )收入净额在 1500 万元及其以下的 ,不超过销售 (营业 )收入净额的 5‰;全年 销售 (营业 )收入净额超过 1500 万元的 ,不超过该部分的 3‰ 。倘若业务招待费的额度过大 , 不 能列入税前允许合理费用允许抵扣 ,那么 CPA OFFICE的审计要求列入销售也是合理的 ,其实主 要还是看消费了多少 (四)看损耗是否正常 企业生产过程中存在各种损耗 ,投进的原料一部分损耗了 ,一部分形成产品。在增值税里 , 正常损耗的进项可以抵扣 ,非正常损失的进项不能抵扣 ,要转出。 因此 ,正常划分正常损耗和非 正常损耗对企业纳税非常重要。 一家化工厂 ,因为天气炎热 ,原料挥发了一部分 ,盘点造成损失。税务管理员认为是自然灾 害造成 ,属于非正常损失。这也是一宗冤案。天气炎热还没有达到自然灾害的程度 ,怎么能说 是非正常损失 ?对税务规定不熟悉的人又会付出代价。 (五 )各行各业有特例 税务法规有一般的规定 ,也有针对特殊情况 ,各个行业的特殊规定。 如果对自身行业的特殊 规定不了解 ,企业也会蒙受损失。 一家报社 ,卖报纸缴增值税 ,收广告费缴营业税。因此印刷报纸获取的进项要分为两部分 , 一部分可以抵扣 , 一部分不能抵扣。怎么分 ?税务局答复 :按增值税暂行条例实施细则的第