融资租赁保理实务操作与桉例分析.ppt

机密文档 切勿外传 商务部培训中心第二期 融资租赁业务开展与人才培养高级研修班 融资租赁保理实务操作及案例分析  本文主要内容 摘要 第一部分:租赁与融资租赁原理 第二部分:保理原理 第三部分:租赁公司与商业银行的天然合作 第四部分:租赁保理原理 第五部分:融资租赁保理实务操作 第六部分:对承租人、供货商和保理银行的选择 第七部分:经典案例分析  本文摘要 ·本文通过对融资租赁和保理原理的陈述、分析,指出了作为 国际上仅次于商业银行的第二大金融工具的融资租赁与商业 银行具有密不可分的天然合作关系,阐释了融资租赁保理的 定义、功能、分类、相关法律问题、风险规避、业务流程和 主要操作模式,重点提出了: ①普通租赁保理融资模式; ②结构性租赁保理融资模式,这是一种突破性的解决租赁公 司在购买环节支付货款的资金瓶颈的重要融资模式; ③售后回租保理融资模式; ④贷款与租赁保理相结合的融资模式 ⑤保理是租赁公司的一种重要融资与退出渠道;无追索保理 对融资租赁机构而言是一种“表外融资”。  第一部分 赁与资赁  租赁业客观存在的四种市场业态 我国的《合 四边相大和该支将数趣续金是的人专 翔森影套种业 了确认、记录、核算、调节交易的需要,我国的《企业会计准则第21 赁》(公法)则在对 租赁进行定义(租赁 是指在约定的期间内 忠程人资傻用让层会队拿共辛据营租篑” 是指“融资租赁”以外的“其他租赁 经营租 赁本是 会计用语 在租赁 融资 租赁两种 市场 交易形 之后被 糖在安中位分运第众简2确条形 品律:代型护或饺租轡素盒卖类段创新穗5窑易形式 urchase)”】  按照法律对大租赁的分类 传统租赁 租赁 租售或租买 大租赁 典型融资租赁 融资租赁 经营性租赁(非典型带有余值的特殊融资租赁)  租赁的定义 《合同法第13章租赁合同》里所说的“租赁”就是“传统租赁”,是 指在约定的期间内,出租人将租赁物交付承租人使用、收益,承租人 支付租金的交易活动。租赁交易流程如图1所示: 租合同4 租赁物出租 公司 取相A(名户) 支付粗金 图1传统粗赁交易流程图  租赁的特征 租赁的交易标的物(资产或场地等)为出租人自有或由出 租人独立决策购买,租赁交易的实质就是“自有物件出 租”,租赁是包含“一个标的物、一个租赁合同、两方当 事人(承租人、出租人)”的交易。 在实务中,传统租赁具体表现为租期或短或长的“租赁” “出租”、“租借”等形式。租金支付为非全额清偿 传统租赁的法律形式为租赁。 在会计上,按“经营租赁”标准进行核算,租赁物不纳入 承租人的资产负债表。 在税收上,出租人按租金全额为基数缴纳营业税及附加税 费,承租人所支付租金可在所得税前全额扣除。 传统租赁一般无融资功能,租期最长不能超过20年  融资租赁的定义 融资租赁是一种特殊的金融业务,是一种将资、 贸易、工业结合起来,使用权与所有权分离,通 过“融物”达到“融资”的交易。 ·按照我国合同法第14章融资租赁合同与融资租赁 法草案(2006年11月第三次征求意见稿)的定义: “融资租赁是指出租人根据承租人对租赁物和供 货人的选择,从供货人处取得租赁物,将租赁物 出租给承租人,向承租人收取租金的交易活动, 租赁期间届满时承租人可以续租、留购或返还租 赁物,首次租赁期限最短为1年”。 ·融资租赁分为典型融资租赁和非典型融资租赁。  典型融资租赁的特征 ·通常把典型融资租赁描述为包含至少“一个标的 物、两类合同(买卖合同、融资租赁合同等)和 至少三方当事人(出租人、承租人、出卖人)” 的交易活动。 融资租赁是实质上转移了与资产所有权有关的全 部风险和报酬、全额融资、全额清偿的的交易, 其所有权最终可能转移,也可能不转移。 其法律特征是出租人按承租人对租赁物与供货人 的选择取得租赁物再出租给承租人,通俗地说就 是“你租我才买,我买你必租”。