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第六章企业所得税 6-2企业应纳所得税额的计算  6-1企业应纳所得税额的计算 企业所得税应纳税额的计税依据是指应税 所得额 其计算公式如下: ①应税所得额=收入总额一不征税收入一免税收 入一各项扣除一弥补以前年度亏损(直接计算) ◎②应税所得额=利润总额士纳税调整项目(间接 计算)  应税所得额的确定 企业应税所得额的确定是以企业的会计利 润为基础计算的。 具体规定如下 1、收入总额 指企业以货币形式和非货币形式从各种来源取 得的收入。  应税所得额的确定 °(一)收入确定的基本规定 (1)销售货物收入 ●指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低 值易耗品以及其他存货取得的收入。 2)提供劳务收入 指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、 仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪 文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、 餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、 旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得 的收入  应税所得额的确定 (3)转让财产收入 指企业转让固定资产、生物资产、无形资产 股权、债权等财产取得的收入。 (4)股息、红利等权益性投资收益 指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。 (5)利息收入 ●指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投 资,或者因他人占用本企业资金取得的收入  应税所得额的确定 (6)租金收入 指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资 产的使用权取得的收入。 (7)特许权使用费收入 ◎指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著 作权以及其他特许权的使用权取得的收入。 (8)接收捐赠收入 ●指企业接受的来自其他企业、组织或者个人无 偿给予的货币性资产、非货币性资产  应税所得额的确定 (9)其他收入 ◎指企业取得的上述收入以外的其他收入,包括 企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入 确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理 后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收 入、违约金收入、汇兑收益等。  应税所得额的确定 ◆收入的确认条件:一是企业获得已实现纟 济利益或潜在的经济利益的控制权,二是 与交易相关的经济利益能够流入企业, 是相关的收入和成本能够合理地计量。 ◆收入金额的确认:企业应当按照从购货方 己收取或应收的合同或协议价款确定销售 货物收入的金额。  应税所得额的确定 ●2、不征税收入与免征税收入 °(1)不征税收入是指从性质和根源上,不 属于企业营利性活动带来的经济利益、不 负有纳税义务并不作为应纳税所得额组成 部分的收入。 ◎包括财政拨款,依法收取并纳入财政管理的行 政事业性收费、政府性基金以及国务院规定的 其他收入等。【见P86】  应税所得额的确定 (2)免税收入是指属于企业的应税所得但 按照税法规定免予征收企业所得税的收入。 ●包括国债利息收入,符合条件的居民企业之间 的股息、红利收入,在中国境内设立机构、场 所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场 所有实际联系的股息、红利收入,符合条件的 非营利公益组织的收入等。