企业所得税 会计习题.pptVIP

综合例题1 例】假定A公司20×8年当期应交所得税为1155 万元。资产负债表中有关资产、负债的账面价值 与其计税基础相关资料如下表所示,除所列项目 外,其他资产、负债项目不存在会计和税收的差 异 期初递延所得税负债为100万;期初递延所得税 资产为5625万。 差异 账面价 应纳税暂可抵扣暂 项目 值计税基础时性差异时性差异 存货4004200 200 固定资产: 固定资产原减:累计折旧540 300 减:固定资产 减值准备 50 0 固定资产账面 价值 910 1200 290 交易性金融资675 「预计负债2500 250 总计 675 740 分析: (1)当期所得税=当期应交所得税=1155万元 (2)递延所得税 ①期末递延所得税负债(675×25%)168.75 期初递延所得税负债 100 递延所得税负债增加 68.75 ②期末递延所得税资产(740×25%)185 期初递延所得税资产 5625 递延所得税资产增加 128.75 (3)确认所得税费用 所得税费用=当期应缴所得税一递延所得税 资产本期增加额+递延所得税负债本期增加 额=1155-12875+6875=1095(万元) 确认所得税费用的账务处理如下: 借:所得税费用递延所得税资产 1287500 贷:应交税费一应交所得递延所得税负债 687500 综合例题2 【例】甲公司于20×0年12月底购入一台机器设备 成本为525000元,预计使用年限为6年,预计净 残值为零。 会计上按直线法计提折旧,因该设备符合税 法规定的税收优惠条件,计税时可采用年数总和 法计提折旧,假定税法规定的使用年限及净残值 均与会计相同 本例中假定该公司各会计期间均未对固定资 产计提减值准备,除该项固定资产产生的会计与 税收之间的差异外,不存在其他会计与税收的差 异 该公司每年因固定资产账面价值与计税基础 不同应予确认的递延所得税情况如表所示: 20×1年20×年年20×3年20×4年20×5年20×6年 实际成本525000525000525000525000525000525000 累计会计折旧875001750004262500350000437500525000 账面价值437500350000026250017500087500 0 累计计税折旧15007500037500500005500 计税基础37500025000150007500025000 暂时性差异625001000012500100062500 0 适用税率 25% 25% 25% 25% 25% 25% 递延所得税负 1562525000281252500015625 0 分析: 该项固定资产各年度账面价值与计税基础确定如下: (1)20×1年资产负债表日 账面价值=实际成本会计折旧 =525000-87500=437500(元) 计税基础=实际成本-税前扣除的折旧额 =525000-150000 375000(元) 因账面价值437500大于其计税基础375000 两者之间产生的62500元差异会增加未来期间的 应纳税所得额和应交所得税,属于应纳税暂时性 差异; 应确认与其相关的递延所得税负债= (62500×25%)15625元 账务处理如下: 借:所得税费用 15625 贷:递延所得税负债15625 (2)20×2年资产负债表日: 账面价值=5250008750087500 350000(元 计税基础=实际成本累计已税前扣除的折旧额 525000-275000=250000(元)