新华制药内的部控制失效的案例分析.pptVIP

内部控制失效案例 新华制药案例分析 新华制药被出具中国第一份内部控 制审计否定意见报告。此次我们分析 新华制药被信永中和出具否定意见的 内部控制审计报告的原因,指出其应 收账款内部控制体系存在的缺陷,并 提出有针对性的建议 事件经过 内部控制缺陷分析 3》思考与建议 事件经过 、事件经过 按照2010年4月26日,财政部、证监会、 审计署、银监会和保监会联合发布《企业内部 控制配套指引》要求,境內外同时上市公司在 2011年会计年度结束后,应随年度报告一同披 露企业內部控制评价报告以及內部控制审计报 告 截至2012年4月30日,67家公司全部披露了 2011年年度财务报告、内控评价报告以及内控 审计报告。67份内控评价报告中,66家公司对 本公司的内控做出有效的结论;1家公司对本公 司的内控做出无效的结论,即新华制药。 新华制药在评价中发现报告期内存在一项重 大缺陷,即子公司山东新华医药贸易有限公司 对客户授信额度过大导致较大经济损失。 、事件经过 新华制药被出具否定意见 O新华制药下属子公司山东新华医药贸易有限公司(以下 简称医贸公司)內部控制制度对多头授信无明确规定 O在实际执行中,医贸公司的鲁中分公司、工业销售部 门、商业销售部门等三个部门分别向同一客户授信, 使得授信额度过大 O医贸公司内部控制制度规定对客户授信额度不大 于客户注册资本,但医贸公司在实际执行中,对 部分客户超出客户注册资本授信,使得授信额度 过大,同时医贸公司也存在未授信的发货情况。 为部空制 缺陷分析 二、内部控制缺陷分析 单位名称 胀面余额坏账金额计是比例%计提原因 表述董大铁陷使得新华制药凵东欣康糠箧 有限公司及与某存在保关家方形成额 比现异常,没金键拼,可能使新4黼药 表山遭受重大经济损失,以20年度新华制 对述应收款质计了4亿元不 隆额计提 商丘百川药业有限公司 考虑偿债能力全额计提 合计 1227610209 、内部控制缺陷分析 ↓(-)新华制药201年应收账款分析1 截至2011年12月31日,本公司下属子公司医贸公司应收 欣康祺医药及与其存在担保关系方新宝医药、华邦医药、 山东药材高新分公司、百易美医药货款合计60,731千 应收百易美医药 3,996千元 应收欣康祺医药 应收新宝医药2,991千元 40,606千元 应收华邦医约9 应收山东药材高新分 796千元 公司3,343千元 、内部控制缺陷分析 根据淄博中联资产评估事务所对查封资产出具 的资产评估报告书和山东大地人律师事务所出具的 《关于山东新华医药贸易有限公司诉山东欣康祺医 药有限公司等五个重大诉讼案件损失挽回认定的法 律意见书》,本公司下属子公司医贸公司参照查封 资产可收回金额,对应收欣康祺医药及与其存在担 保关系方新宝医药、华邦医药、山东药材高新分公 司、百易美医药货款合计60,731千元按80%比例 计提坏账准备,计提坏账准备金额合计48,585千元。