新会计准则中的企业所得税相关问题探讨.pdf

（初稿） 新会计准则中的企业所得税相关问题探讨 学 生： 指导老师： 摘 要：为适应经济全球化的发展，财政部于2006年2月15日公布了最新会计准则。 其中，新所得税准则借鉴了国际会计准则，并结合我国的实际情况，要求对 所得税采用全新的资产负债表债务法进行核算，使所得税的会计核算更详尽、 规范、完整，更符合谨慎性原则。 关键词：所得税差异；计税基础；递延所得税资产；递延所得税负债 Thediscussionofsomequestionsabouttheenterpriseincometax ofthenewAccountingstandards Student： Tutor： (Oriental Science ＆Technology College ofHunanAgriculturalUniversity,Changsha410128) Abstract：In orderto adaptthedevelopment ofeconomic globalization,Ministry of FinancepublishedtheEnterpriseAccounting StandardsatFebruary 15,2006.Amongthem,the new incomeguidelinesfromtheInternationalAccounting Standardsand,in conjunctionwith theactual situation in China,calledfor anew incometaxbalancesheet debtmethod accounting, incometax accounting sothatmoredetailed,standardized,complete,morein linewith the principleofcaution . Key words：Accounting differences；Taxbase；Deferredincometax assets；Deferred incometax liabilities 为适应经济全球化的发展，财政部于2006年2月15 日公布了最新会计准则。 其中，新所得税准则借鉴了国际会计准则，并结合我国的实际情况，要求对所得 税采用全新的资产负债表债务法进行核算，使所得税的会计核算更详尽、规范、 完整，更符合谨慎性原则。 1 一、新旧所得税会计准则比较分析 （一）所得税差异的分类方法不同 由于会计制度和税法两者的目的不同，在原所得税准则中，对资产、负债、 收入、费用等的确认时间和范围也不同，因而所得税的税前会计利润与应税所得 额有一定差异，并将这一差异分为永久性差异和时间性差异两种类型。而新准则 与国际惯例接轨，摒弃了“两种差异”的提法，引进了暂时性差异的概念。 暂时性差异是指资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生的差额。首先 从资产和负债的定义出发明确了资产和负债的计税基础。资产的计税基础，是指 企业收回资产账面价值的过程中计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税 经济利益中抵扣的金额。而负债的计税基础则是指负债的账面价值减去未来期间 计算应税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。因资产、负债的账面价值与其 计税基础不同。产生了在未来收回资产或清偿负债的期间内，应纳税所得额增加 或减少并导致未来期间应交所得税增加或减少的情况，形成企业的资产或负债。 在有关暂时性差异发生当期，符合确认条件的情况下，应当确认相关的递延所得 税负债或递延所得税资产，根据暂时性差异对未来期间应纳税所得额的影响。暂 时性差异也分为两种形式：应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。这种变化体 现了对包括所得税会计处理