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{合同法律法规}近期税收 法规解读后续教育某某某 3 ．上海市国家税务局上海市地方税务局关于印发《纳税 评估工作规程（试行）》的通知（沪国税征科〔2012〕2 号） 纳税评估工作流程 一级移送稽查 初步风险二级案头审核（通讯调查、约谈、实地核查） 审核确定三级风险提示 四级评估终止 评估评估评估评估 实施处理审核执行 4 ．上海市国家税务局上海市地方税务局关于在本市范围内实 施纳税申报制度改革的公告（2012 年第 9 号） 【摘要】 一、符合下列条件之一的纳税人，应按照本公告实施申报制度改 革： （一）仅申报增值税或消费税的增值税小规模纳税人； （二）兼营营业税应税项目的增值税小规模纳税人，税务登记开 业满 1 年且上一年度实际缴纳营业税 10 万元（含 10 万元）以下 的； （三）税务登记开业满1 年且上一年度实际缴纳营业税 10 万元 （含10 万元）以下的营业税纳税人。 上述范围不包括实行税收定期定额征收管理的个人独资企业和 个体工商户。上一年度是指税款所属期为上一自然年度。 二、改革内容 （一）增值税、消费税、营业税及其附加税费的纳税期限调整为 1 个季度； （二）符合上述范围的小规模纳税人涉及出口业务的，实行出口 货物劳务免税按季申报。 二、增值税 1 ．国家税务总局关于一般纳税人迁移有关增值税问题的 公告（国家税务总局公告 2011 年第 71 号） 【摘要】 增值税一般纳税人（以下简称纳税人）因住所、经营地 点变动，按照相关规定，在工商行政管理部门作变更登记处 理，但因涉及改变税务登记机关，需要办理注销税务登记并 重新办理税务登记的，在迁达地重新办理税务登记后，其增 值税一般纳税人资格予以保留，办理注销税务登记前尚未抵 扣的进项税额允许继续抵扣。 1 ．注销登记 注销税务登记→注销工商登记 注销一般纳税人资格 留抵税额不退 2 ．变更登记（迁移） 变更工商登记→变更税务登记 （1）不改变主管税务机 （2）改变主管税务机 注销税务登记→设立税务登记 是否注销一般纳税人资格？ 留抵税额是否继续抵扣？ 2 ．国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公 告（国家税务总局公告 2011 年第 50 号） 【摘要】 对增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成 增值税扣税凭证逾期的，经主管税务机关审核、逐级上报， 由国家税务总局认证、稽核比对后，对比对相符的增值税扣 税凭证，允许纳税人继续抵扣其进项税额。 （1）增值税专用发票的认证、比对 记帐联发票联 销售方商品①购买方 货款② 报税盘抄报税③抵扣联认证（扫描解译） 加密信息 税务机关税务机 稽核比对 （2）抵扣时限 增值税一般纳税人取得增值税专用发票、公路内河货物 运输统一发票和机动车销售统一发票，应在开具起 180 日内 到税务机关办理认证，并在认证通过的当月（所属期）按照 增值税有关规定核算当期进项税额并在规定的申报期内申报 抵扣，否则不予抵扣进项税额。 增值税一般纳税人取得 2010 年 1 月 1 日以后开具的海 关缴款书，应在开具之日起 180 日内输入通用税务数据采集 软件，并在输入的当月（所属期）按照增值税有关规定核算 当期进项税额并在规定的申报期内申报抵扣，否则不予抵扣 进项税额。 （3 ）抵扣联尚未认证或尚未通过稽核比对时的会计处 理问题 【例】购入原材料验收入库，取得增值税发票联和抵扣联， 金额 10 万元，金额 1.7 万元，抵扣联尚未认证。 借：原材料 10 应交税费－待抵扣进项税额 1.7 贷：银行存款 11.7 借：应交税费－应交增值税（进项税额）1.7 贷：应交税费－待抵扣进项税额 1.7 借：原材料 1.7 贷：应交税费－待抵扣进项税额 1.7 （4）滞留票 2 ．国家税务总局关于未按期申报抵扣增值税扣税凭证有 关问题的公告（国家税务总局公告2011 年第 78 号） 【摘要】 增值税一般纳税人取得的增值税扣税凭证已认证或已采集上