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{财务管理预算编制}全面 预算管理培训资料 管理会计——全面预算管理（一） 主讲老师佟志强 第一节预算管理概述 一、预算的含义与作用 （一）预算的含义 预算是企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反映企业未来一定 时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和 企业活动做的详细安排。预算是一种可据以执行和控制经济活动的、最为具体的 计划，是对目标的具体化，是将企业活动导向预定目标的有力工具。 （二）预算的作用 主要表现在以下三个方面： 1 ．预算通过引导和控制经济活动，使企业经营达到预期目标。 2 ．预算可以实现企业内部各个部门之间的协调。 3 ．预算可以作为业绩考核的标准。 二、全面预算的基本体系 全面预算的基本体系，是指以本企业的经营目标为出发点，通过市场需求的 研究和预测，以销售预算为起点，进而延伸到生产、成本费用及资金收支等各方 面的预算，最后编制预计财务报表的一种预算体系。 全面预算的基本内容主要由业务预算、专门决策预算、财务预算三部分组成。 其基本体系的具体内容如下图所示： （一）业务预算 业务预算是基础，主要包括与企业日常经营活动直接相关的经营业务的销售 预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、 销售费用预算和管理费用预算等。 其中销售预算又是业务预算的编制起点，根据 “以销定产”的原则确定生产 预算并考虑所需要的销售费用。编制生产预算时，除要考虑计划销售量以外，还 需要考虑现有存货和期末存货。 根据生产预算来确定直接材料、直接人工和制造费用预算，产品成本预算是 有关预算的汇总。 （二）专门决策预算 专门决策预算是指企业不经常发生的、一次性的重要决策预算。专门决策预 算直接反映相关决策的结果，是实际中选方案的进一步规划。 主要包括：根据长期投资决策结论编制的与购置、更新、改造、扩建固定资 产决策有关的资本支出预算；与资源开发、产品改造和新产品试制有关的生产经 营决策预算等。 （三）财务预算 财务预算是指企业在计划期内反映有关预计现金收支、财务状况和经营成果 的预算。主要包括现金预算和预计财务报表。财务预算是依赖于业务预算和专门 决策预算而编制的，是整个预算体系的主体，是全部预算的综合反映。 管理会计——全面预算管理（二） 【例题1】 下列预算中，属于财务预算的是（）。 A ．销售预算 B ．生产预算 C ．产品成本预算 D ．预计财务报表 【答案】D 【解析】财务预算是指企业在计划期内反映有关预计现金收支、财务状况和经 营成果的预算，主要包括现金预算和预计财务报表。 三、预算工作的组织 预算工作的组织包括决策层、管理层、执行层和考核层，具体如下： （一）企业董事会或类似机构应当对企业预算的管理工作负总责。企业董事会 或者经理办公会可以根据情况设立预算委员会或指定财务管理部门负责预算管 理事宜，并对企业法定代表人负责。 （二）预算委员会或财务管理部门主要拟订预算的目标、政策，制定预算管理 的具体措施和办法，审议、平衡预算方案，组织下达预算，协调解决预算编制和 执行中的问题，组织审计、考核预算的执行情况，督促企业完成预算目标。 （三）企业财务管理部门具体负责企业预算的跟踪管理，监督预算的执行情况， 分析预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的意见与建议。 （四）企业内部生产、投资、物资、人力资源、市场营销等职能部门具体负责 本部门业务涉及的预算编制、执行、分析等工作，并配合预算委员会或财务管理 部门做好企业总预算的综合平衡、协调、分析、控制与考核等工作。其主要负责 人参与企业预算委员会的工作，并对本部门预算执行结果承担责任。 （五）企业所属基层单位是企业预算的基本单位，在企业财务管理部门的指导 下，负责本单位现金流量、经营成果和各项成本费用预算的编制、控制、分析工 作，接受企业的检查、考核。其主要负责人对本单位财务预算的执行结果承担责 任。 四、预算的编制程序 企业编制预算，一般应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。