会计重要资产的知识点总结 (2).docVIP

项目 交易性金 融资产 存货 固定资产 融资租赁 无形资产 持有至到 期投资 可供出售 金融资产 长期股权 投资 投资性房 地产 定义 为交易目 的所持有 的债券、 股票、基 金、权证 投资等。 包括原材 料( 含外 购半成 品) 、在 产品、半 成品、产 成品、商 品、周转 材料、委 托代销商 品等 为生产商 品、提供 劳务、出 租或管理 持有，使 用一年以 上的 届满时归 租方所 有, 会选 择低价购 买, 租期 ≥寿命 75%,最低 付款额≥ 公允90%, 基本只承 租方能用 专列权、 非专利技 术、商标 权、著作 权、土地 使用权、 特许权等 到期日固 定、回收 金额固定 或可确 定，有明 确意图和 能力持有 至到期， 非衍生， 非股票， 一般是债 券 初始确认 时即被指 定为可供 出售，但 不属于其 他类别。 例如非控 制但公允 （有报 价）的股 权投资 控制、共 同控制、 重大影响 、非控制 且不公允 的权益性 投资 建筑物、 已出租的 土地使用 权、持有 并准备增 值后转让 的土地使 用权 已出租的 可供出售 原材料、 包装物、 周转材料 、低值易 耗品、在 途物资、 材料成本 差异、存 贷跌价准 备 固定资产 、累计折 旧、在建 工程、工 程物资、 固定资产 清理、固 定资产减 值准备 融资租入 固定资产 、累计折 旧、长期 应付款、 未确认融 资费用 无形资产 、研发支 出—费用 化支出、 —资本化 支出、累 计摊销、 无形资产 减值准备 持有至到 期投资— 成本、— 利息调整 、—应计 利息、持 有至到期 投资减值 准备 金融资产 - 成本,- 利息调 整,- 应计 利息,- 公 允价值变 动, 可供 出售金融 资产减值 准备( 或 用可- 公 允价值变 长期股权 投资—成 投资性房 交易性金 本、—损 地产—成 融资产— 益调整、 本、—公 科目 成本、— —其他权 允价值变 公允价值 益变动、 动、投资 变动 长期股权 性房地产 投资减值 减值准备 准备 动) 同一控制 下合并： 公允价值 取得 →成本 交易费用 取得 →投资收 益 购进：价 款、合理 损耗、整 理等达到 前的，非 正常/ 仓 储→当期 损益 生产：生 产成本、 制造费用 、加工费 、直接出 售的消费 税 借: 长期 价款、运 股权投资 费、装卸 借: 固定 ( 净资产 费、安装 资产( 公 价款、税 账面价值 费、专业 允价值和 费等达到 份额) 、 服务费等 贷: 资产 最低租赁 预定用途 使用前 债券投 付款额现 前的 ( 账面) 、 的，注意 资：借: 值的小者 贷或借: 09年增值 持—成本 股票投 +初始直 资产公积 税可抵扣 ( 面值) 、 资：借: 接费用) —股本溢 应收利息 可—成本 、借: 未 价( 差额, ( 已到付 ( 公允价 确认融资 不足调整 息期) 、 值+交易 费用（差 留非存同收一控 借或贷: 费用) 、 额）、 制下合 持—利息 应收股利 贷: 长期 并：借: 调整( 差 ( 已宣 告) ，贷: 自建：达 应付款 长期股权 额，含交 （最低租 投资( 资 到使用前 易费 银行存款 赁付款 的必要支 产公允价 用) ，贷: 研究阶段 出，主意 额）、 值， 不含 全部费用 银行存款 借：银行 借款费用 证券手续 化→管理 的处理； 存款（初 费佣金 ) 、贷: 资 费用 注意+弃 始直接费 置费用的 产( 账面) 用） 现值 、贷或 借: 营业 外收入或 支出等 ( 差额) 外购：价 款、税费 和直接归 属的其他 支出 自建：达 到预定可 使用状态 前所发生 的必要支 出 第 1 页，共 4 页 项目 交易性金 融资产 存货 固定资产 融资租赁 无形资产 持有至到 期投资 可供出售 金融资产 长期股权 投资 投资性房 地产 已宣告发 放现金股 利→应收 股利 非货币性 交易：补 价/ 最大 公允价值 25%；换 出公允+ 税费±补 价- 进项 物资亏损 、试运行 收支计入 在建工 程，完工 的、全部 、非正常 报废计入 营业外支 出 非货币性 交易同存 货，只是 用固定资 产清理及 营业外收 入科目； 盘盈的以 重置成本 最低付款 额=支付 或可能的 款项+承 租人或有 关第三方 提供的担 保余值 折现率： 依次取出 租人内含 利率、合 同规定利 率、同期 银行借款 利率 开发阶段 符合资本 化后到预 定用途前 →成本， 无法区分 的也费用 化 非货币性 交易同存 货，只是 对应用营 业外收入 或营业外 支出科目 计算实际 利率的插 入法：面 值+溢价 ( 折价)= 本金折现 +利息折 现；先排 序，再按 公式求 r ：( 大现 值- 中现 值)/( 大 现值- 小 现 值)=( 小 利率- r)/