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库存现金管理文献综述 题 目：关于企业库存现金管理问题的文献综述 沈阳农业大学学士学位论文文献综述 1摘 要：库存现金是指企业中库存的现金，不包括企业各部门之间借用的或尚未报销的备用金。 库存现金是企业资产的重要组成部分， 持有库存现金是进行生产经营活动的基本条件， 是企 业生存和发展的基础，任何企业要进行生产经营活动， 都必须持有一定的库存现金。 由于库 存现金具有高度的流动性和控制风险， 加强库存现金的管理和控制， 对于保障企业资产的安 全和完整，提高库存现金的周转速度和使用效益， 都具有重要意义。本文重点介绍近期关于 中小企业库存现金管理问题的部分研究结果， 分别从库存现金的定义及使用范围、 现金管理 存在的主要问题和加强现金管理的建议等三个方面介绍了中小企业库存现金管理问题。 库存 现金是企业资产中最容易流失资产，加强现金管理对于企业和国家都具有重要的意义。 关 键词：库存现金；现金管理；中小企业 1库存现金的定义及使用范围 1.1库存现金定义 本文所指的现金是指企业中库存的人民币现钞 [1]。它是企业流动性最强的资产，对于维 持企业正常的生产经营管理具有重要作用 [3] 。 1.2库存现金使用范围 [1] 1.2.1职工工资 和各种工资性津贴。 1.2.2个人的劳务报酬，如设计费、稿费、等。 1.2.3由国家规定的颁 发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。 1.2.4各种福利，劳保和由国家规定对 个人需要库存现金支出的如退休金、 抚恤金等。1.2.5收购单位向个人收购农副主产品， 和 其它物资的价款。 1.2.6出差人员必须随身带的差旅费。 1.2.7结付起点以下的零星支出， 支付起点为1000元，超出部分要用银行转账。 1.2.8中国人民银行规定需要库存现金支付 的其它支出。2现金管理存在的主要问题 2.1现金收支处理中的常见漏洞 现金收支处理 中的常见漏洞有：①少列收入金额， 多列支出金额：故意少计现金收入日记账合计数， 或者 故意多计现金支出日记账合计数， 将多余的现金占为己有。 ②涂改凭证金额：会计人员更改 发票或收据上的金额， 将现金收入原始凭证上的金额改小， 或将现金支出原始凭证上的金额 放大，从而达到贪污的目的。 ③撕毁票据或盗用凭证： 会计人员或出纳人员对收入现金的票 据撕毁，将现金据为己有；或用盗取发票、收据等凭证向客户开票，隐匿现金，达到贪污的 目的。④无证无账：无证无账指收入现金既不给付款方开具收据或发票，也不报账和记账， 直接将现金据为己有。 [4]⑤虚构支出业务内容：虚列工资、补贴等，将报销的现金占为己 有。⑥票据头尾不一：出纳人员或经办关于中小企业库存现金管理问题的文献综述 2人员 在票据出票时，利用假复写的方法使票据凭证联和存根联金额不一致， 造成收多报少或支少 报多，贪污差额款。⑦挪用现金：出纳人员或其他人员采用虚写或涂改现金缴款单日期的方 法，不将当天应送交银行的现金及时入账，而将资金挪用，进行体外循环。 ⑧添枝加叶， 加码报销：会计人员在原始凭证上添加经济业务的内容和金额，以达到贪污现金的目的。 [5] 2.2随意使用现金，现金交易频繁 根据〈〈现金管理暂行条例》规定，除可使用现金的情 况外，开户单位之间的经济往来， 必须通过银行进行转账结算， 但目前情况是开户单位使用 现金结算极为随意， 一些企业，尤其是承包企业和乡镇企业及个体私营企业， 携带巨款外出 结算的现象十分普遍，金额少则几万多则几十万， 甚至上百万，但很不安全，时常发生被偷 盗、被抢劫的案件。某些专业银行和城、乡信用社为了多拉客户，采取不正当的竞争，对企 业承诺：倘若来行（社）开户，将给予使用现金方便，并保证充足供应。对这些企业来说， 用现金做生意比转账结算方便得多。 因为有些商品和原材料紧俏，非现金不供货，客观上迫 使该企业搞现金交易。 企业需用现金做生意， 银行要拉企业成为客户以争业务， 双方之间互 有需求，造成企业用现金购货、收现销货的现象非常盛行和普遍。 [6] 2.3企业坐支现金普 遍 据调查，凡有现金收入的单位，均有坐支现象发生，特别是一些效益差的企业想尽办法 坐支现金以逃避银行信贷债务， 这种不正常的现象为现金体外循环提供了滋生的土壤， 大量 精 品 文 档 现金在银行体外循环，使货币回笼受阻，货币投放量得不到有效控制， 增加了宏观调控困难， 严重干扰了国家正常的经济秩序。 [7] 2.4白条抵库严重 白条抵库可谓家常便饭，这些白 条多为领导临时应酬，内部职工和推销员等出差或办其他事而借款。 不仅借款时间长，而且 有些款额高，笔数也很多。有些出纳利用时间差将库存现金挪作他用， 而用白条抵充，有时 甚至不能收回外借现金，从而给企业、国家造成损失。 [7] 2.5无库存现金限额 按规定， 开户银