北京市残疾人可以享受哪些税收优惠.pdfVIP

== 残疾人可以享受哪些税收优惠 == 一、对安置残疾人单位的增值税和营业税政策对安置残疾人的单位，实行由税务机关按单位实际安置 残疾人的人数，限额即征即退增值税或减征营业税的办法。 （一）实际安置的每位残疾人每年可退还的增值税或减征的营业税的具体限额，由县级以上税务机关 根据单位所在区县（含县级市、旗、下同）适用的经省（含自治区、直辖市、计划单列市，下同）级人民 政府批准的最低工资标准的６倍确定，但最高不得超过每人每年３. ５万元。 （二）主管国税机关应按月退还增值税，本月已交增值税额不足退还的，可在本年度（指纳税年度 下同）内以前月份已交增值税扣除已退增值税的余额中退还，仍不足退还的可结转本年度内以后月份退还。 主管地税机构应按月减征营业税，本月应缴营业税不足减征的，可结转本年度内以后月份减征，但不得从 以前月份已交营业税中退还。 （三）上述增值税优惠政策仅适用于生产销售货物或提供加工、修理修配劳务取得的收入占增值税业 务和营业税业务收入之和达到５０％的单位，但不适用于上述单位生产销售消费税应税货物和直接销售外 购货物（包括商品批发和零售）以及销售委托外单位加工的货物取得的收入。上述营业税优惠政策仅适用 于提供 “服务业”税目（广告业除外）取得的收入占增值税业务和营业税业务收入之和达到５０％的单位 但不适用于上述单位提供广告业劳务以及不属于 “ 服务业”税目的营业税应税劳务取得的收入。 单位应当分别核算上述享受税收优惠政策和不得享受税收优惠政策业务的销售收入或营业收入，不能 分别核算的，不得享受本通知规定的增值税或营业税优惠政策。 （四）兼营本通知规定享受增值税和营业税税收优惠政策业务的单位，可自行选择退还增值税或减征 营业税，一经选定，一个年度内不得变更。 （五）如果既适用促进残疾人就业税收优惠政策，又适用下岗再就业、军转干部、随军家属等支持就 业的税收优惠政策的，单位可选择适用最优惠的政策，但不能累加执行。 （六）本条所述“单位”是指税务登记为各类所有制企业（包括个人独资企业、合伙企业和个体经营 户）、事业单位、社会团体和民办非企业单位。 二、对安置残疾人单位的企业所得税政策 （一）企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得 额时按照支付给残疾职工工资的 100%加计扣除。 企业就支付给残疾职工的工资，在进行企业所得税预缴申报时，允许据实计算扣除；在年度终了进行 企业所得税年度申报和汇算清缴时，再依照本条第一款的规定计算加计扣除。 （二）残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。 （三）企业享受安置残疾职工工资100%加计扣除应同时具备如下条件： 1、依法与安置的每位残疾人签订了 1 年以上（含 1 年）的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾 人在企业实际上岗工作。 2、为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基 本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。 3、定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于企业所在区县适用的经省级人民政 府批准的最低工资标准的工资。 4、具备安置残疾人上岗工作的基本设施。 （四）企业应在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时，向主管税务机关报送本通知第四条 规定的相关资料、已安置残疾职工名单及其《中华人民共和国残疾人证》或《中华人民共和国残疾军人证（1 至 8 级）》复印件和主管税务机关要求提供的其他资料，办理享受企业所得税加计扣除优惠的备案手续。 （五）在企业汇算清缴结束后，主管税务机关在对企业进行日常管理、纳税评估和纳税检查时，应对 安置残疾人员企业所得税加计扣除优惠的情况进行核实。 三、残疾人个人就业的增值税和营业税政策 （一）根据《中华人民共和国营业税暂行条例》（国务院令第１３６号）第六条第（二）项和《中华 人民共和国营业税暂行条例实施细则》[ （93）财法字第40 号]第二十六条的规定，对残疾人个人为社会提 供的劳务免征营业税。 （二）根据《财政部　国家税务总局关于调整农业产品增值税税率和若干项目征免增值税的通知》[ （94） 财税字第 004 号]第三条的规定，对残疾人个人提供的加工、修理修配劳务免征增值税。 四、对残疾人个人就业的个人所得税政策 根据《北京市财政局北京市地方税务局关于残疾、孤老人员和烈属的所得减征个人所得税问题的通知》