应交税金-增值税明细审计程序表.pdf

索引号： （审计机关名称） 应交税金－增值税明细审计程序表 被审计企业： 页次：1 审计程序 执行情 工作底稿 况说明 索引号 1．检查增值税纳税资格、计税凭单 1 （）检查增值税纳税资格证书，了解企业增值税缴纳情况 ①确定企业纳税人性质。 ②确定适用税率、抵扣金额和方式。 （2）检查被审计企业的计税凭单 ①检查购入货物或接收劳务的一般业务，是否具有增值税专用发票，所购商品金 额与所适用税率计算的增值税款是否一致，有无用普通发票作为增值税进项税额 申报抵扣。 ②核对进出口合同、海关签发的完税证明、代理机构名称和增值税发票，检查进 口业务扣税和记帐的依据是否合规，是否具有注明增值税额的海关完税凭证。检 查被审计企业有无因进出口渠道不合法无法取得合规增值税发票，而通过一些企 业虚开、代开增值税发票，骗取出口退税和计提进项税。 ③检查购进农产品或收购废旧物资业务，是否具有税务机关批准的收购凭证。 （3）检查增值税发票作废、收回是否符合规定。发生退货时，如原增值税发票未 能收回，应检查对方税务机关是否开具了进货退出证明。 2．检查增值税进项税 （1）结合存货审计，抽查进货的增值税专用发票抵扣联、付款支票存根上的供货 单位名称是否一致，检查有无票、货、款三方不一致抵扣进项税。 （2）结合应付帐款、其他应付款和存货审计，抽查入库单、运费结算单，检查购 进货物的到站日期、入库日期、付款日期、记帐日期、申报日期，检查有无购进 货物未付款便提前抵扣进项税额的行为。 （3）结合购进固定资产审计，审核增值税发票抵扣联，检查有无将购固定资产的 进项税额申报抵扣的情况。 （4）检查购进货物用于非应税项目的进项税转出是否符合规定： ①结合在建工程和存货审计，检查将购进、领用的物资用于在建工程的，其进项税 额是否转出。 ②结合应付福利费审计，检查将购入货物及接受应税劳务直接用集体福利和个人消 费，其进项税额是否转出。 ③结合存货审计，检查原材料、产品非正常损失报废，其进项税是否转出。 ④结合存货审计，检查退货业务的进项税额是否转出。 ⑤检查被审计企业接受以物资实物形式投资转入的进项税计算是否准确。 3 ．检查增值税销项税 （1）结合销售收入审计，检查有无通过隐瞒收入偷漏增值税行为。检查销售收入 的增值税计算、申报是否正确。 （2）核对损益表中应计税收入、有关收入帐户和企业纳税申报表有关项目，检查 有无代开、虚开增值税发票行为。 （3）函证。结合销售收入审计进行函证，检查有无虚开增值税发票抵扣税款的情 况。 （4）检查视同销售的行为是否计提了销项税： ①检查将自产在产品、产成品、委托加工产品作为长期投资，是否计提了销项税。 ②检查将自产在产品、产成品、委托加工产品用于在建工程，是否计提了销项税。 ③检查将自产在产品、产成品、委托加工产品用于集体福利或个人消费，赠送他人， 或分配给股东、投资者，是否计提了销项税。 ④检查用自产在产品、产成品、委托加工产品抵偿应付帐款是否计提了销项税。 索引号： （审计机关名称） 应交税金－增值税明细审计程序表 被审计企业： 页次：2 审计程序 执行情况说明 工作底稿 索引号 ⑤检查企业逾期未收回包装物不再退回的押金，或长期挂帐部分，是否按所包 装货物的适用税率征收了增值税。 ⑥检查销售货物包装物单独计价时，其包装