审计资源整合在集团内部审计中的运用.pdf

精品资料网 （） 25 万份精华管理资料，2 万多集管理视频讲座 审计资源整合在集团内部审计中的运用 监察 （审计）室 张冉玮 国有大型集团 （以下简称集团）以国有产权制度改革为契机， 使其管理机制不断完善，资产质量不断提高，对外竞争力不断提 升。但同时在内部控制、项目管理、财务监管等方面还存在诸多 问题，如对全资及控股企业的主要经营者无法做到有力监督、对 重点建设项目无法做到全过程跟踪监督、对兴办的 “三产”及对 外投资实体无法做到紧密型监督等。内部审计监督作为内部控制 的一种特殊形式，肩负着国有资产的监管重任，审计任务是极其 繁重的。 在目前集团内部审计资源极其短缺的情况下, 繁重的审计任 务与审计人员自身力量不足之间的矛盾突显，审计资源已成为制 约内部审计发展的关键因素。如何科学整合审计资源，进一步提 高审计工作效率，提升审计成果质量，实现审计业务科学管理， 圆满实现审计目标，是内部审计当前迫切需要研究和解决的问题。 下面就自己在集团多年从事内部审计的亲身体会，来谈谈对审计 资源整合在内部审计中科学运用的几点认识。 一、审计资源的内涵 谈审计资源的科学整合，首先必须清楚资源的内涵及其分类。 从对审计资源内涵的理解来看，有广义的理解，也有狭义的说法。 广义地讲，审计主体、审计人员、审计职权、审计技术、审计信 息等都可以归入审计资源的范畴；狭义地看，审计作为一种社会 活动，其主要资源就是审计人员，审计人员是审计资源中最重要、 最活跃的资源。从对审计资源实质的认识上来看，有些理解主要 精品资料网 （） 专业提供企管培训资料 精品资料网 （） 25 万份精华管理资料，2 万多集管理视频讲座 表现就是对资源的概念缺少理论上的分析，把审计资源的含义宽 泛化。如认为审计资源就是 “人、法、技、财、物”的总和。其 实，法本身不可以算是资源，不具有开发的价值，而与法有关的 信息则可以是资源；物品本身不是资源，而用来购买物品的钱则 是资源。我们说，对于审计资源这个概念，不能仅仅从载体的形 式来理解或界定，否则审计拥有或掌握的所有东西就都会无一例 外地被归入资源之列，这种认识上的偏差将会直接造成整合的无 序和无效。因此我们在内部审计的实践中，重点将审计资源中分 离出关键性资源，即审计主体资源、审计人力资源、审计信息资 源、审计技术资源，作为科学整合的主攻方向和工作目标。 二、审计资源整合的背景分析 在集团的内部审计中，审计资源整合之所以显示其重要性， 既是提升审计成果质量的内在要求，又是新形势下内部审计日趋 发展的客观需要。目前由于多种因素的制约，使内部审计无法达 到预想的效果。 （一）内部审计任务极其繁重。十六大提出，要建立结构合 理、配置科学、程序严密、制约有效的权力运行机制，从决策的 执行等环节加强对权力的监督，突出强调要发挥司法机关和行政 监察、审计等职能部门的作用。内部审计是审计体系的一个重要 组成部分，担负着国有资产的监督重任，同时也面临着重大的风 险责任。就拿企业领导人任期和离任经济责任审计来说，要对其 中任何一家企业领导人就其经营决策和业绩做出评价，都必须进 行广泛的调查取证和深入的分析研究，所需的人力物力无疑是巨 大的；同时在审计资源有限的情况下，能否得出比较准确的评价 结果，审计监督面临者严峻的挑战和重大风险责任。 （二）内部审计人员严重不足。就拿我们集团来说，是南京 精品资料网 （） 专业提供企管培训资料 精品资料网 （） 25 万份精华管理资料，2 万多集管理视频讲座 市城市基础设施及市政公用事业项目的投融资平台，国有资产总 值达300亿元，净资产85亿元；所属全资、控股和参股企业近30 家，且企业性质复杂，国有资产监管任务很重。2006年初，集团 成立了内部审计机构，只配备了一名专业审计人员，按每两年对 全资、控股的审计对象轮审一遍计量，每年就需完成8个项目； 更何况一些审计对象的资产规模非常庞大，派生企业很多，其工 作量之大，远非个别审计人员可以胜任。 （三）内部审计人员结构不相适应。从目前集团内部审计的 重点来看，无疑是经济责任审计、效益审计、工程审计、内部控 制审计等，涉及的行业非常广泛，可谓一应俱全，就好像一根针 与千条线的关系