审计 风险与控制.pdf

审计风险与控制 一、当前审计面临的形势 1、市场经济下会计信息非常重要，而会计信息却失真 计划经济环境下，会计信息主要上报政府部门，而政府部门利用的也有限。 在市场经济环境下，会计信息对投资者和债权人非常重要，会计信息的失真就会 导致投资决策的失误和投资风险。例如，某公司为一上市公司办理上市说明书， 因打字小姐的心情不好，将盈利预测0.34 元误打印为0.43 元。股票上市当天猛 涨到17.2 元，当天下午股民发现与招股说明书不符，股市急剧下搓，该公司投 14 入大量资金回购，股市仍然下降到 元。 ①世界银行官员对部分亚洲银行的调查报告表明，亚洲发生金融危机的一半 责任在于会计，会计信息失真的主要表现是： 一是应收应付帐款仅有20－37%符合规定，有的1962 年的应收帐款仍然挂 帐，而国际的惯例是两年冲50%，三年全部冲销； 二是外汇债务0－64%符合规定； 三是认购权、期货、债务重组金融延伸等工具的使用，使得报表不实。例如 某公司欠银行债务1.6亿，在建工程3000 万，以无力还债为由，将在建工程3000 1.6