审计师实施内部审计业务辅导资料汇总.pdf

中小企业如何加强内部控制 一、内部控制的涵义 内部控制是单位为了保证实现经营管理目标，在分工负责的前提下，组织内部经营活动而 建立的各职能部门之间对业务活动进行组织、制约、考核和调节的方法、程序和措施，用以 明确单位内部各职能部门的职责和权限，形成一个完整、严密的相互联系、相互协调、相互 制约的控制系统的总称。按其控制目的的不同，内部控制可以分为会计控制和管理控制。会 计控制是与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动的合法性有关 的控制；管理控制是指与保证经营方针、决策的贯彻执行，促进经营活动的经济性、效率性、 效果性以及经营目标的实现有关的控制。内部控制的目标是确保单位经营活动的效率性和效 果性、资产的安全性、经济信息和财务报告的可靠性。因此，内部控制的作用主要表现在： 一是保证单位经济活动的合法性；二是有助于管理层实现经营方针和目标；三是保护单位各 项资产的安全和完整，防止资产流失；四是保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完 整性。 企业是现代社会中最主要的经济组织，没有一个完善、科学的内控制度，其经济活动就不 能取得预期效果。大量的管理实践证明：得控则强、失控则弱、无控则乱，因而内部控制成 为衡量现代企业管理的重要标志。企业应从实际出发，按照企业管理系统要求，实事求是地 建立自我调整、检查和制约的内控体系，并形成一个健全完整、运行灵活的控制网络系统。 这既是企业组织管理的客观要求，也是企业生产经营顺利运行的根本保障以及成为市场竞争 主体的重要保证。 二、中小企业内部控制的不足及其危害 我国的中小企业已经成为支撑经济增长、吸收就业人口、维护经济和社会稳定的重要力量， 其作用和地位随着国有经济战略性调整而日益突出。根据国家经贸委发布的 《2001 年中国 中小企业发展报告》，我国中小企业以其48.5％的资产，安置了69.7％的职工就业，创造了 57.1％的社会销售额，还为国家创造了43.2％的税收。事实也证明，凡是中小企业发展势头 好的地区也是经济最活跃的地区，江浙、广东地区可为例证。 但是，中小企业的内控管理不容乐观。我国的中小企业发迹于20 世纪80 年代的短缺经济， 发展于90 年代国有经济的调整时期，近几年来获得较快的发展速度。大多数中小企业具有 规模较小、业务单一、经营灵活、效率较高的优点，相对大企业而言，具有一定的创新优势。 由于中小企业是在市场经济中出生和成长起来的，具有很强的生存意识，大多采用了集中一 点、寻找空白、特色经营、关键环节突破等经营策略，具备较好的经营弹性。然而，或许正 是这些优势造就了它们的诸多劣势：组织结构简单、规章制度缺失、人才缺乏、管理水平不 高。许多中小企业法律法规意识淡薄，有法不学、有法不依，想方设法打檫边球，有的逃避 纳税、逃废债务的愿望比较强烈；偏好投机取巧，产品技术含量较低，质量意识较为淡薄， 造成客户资源不广，顾客忠诚度低；管理随意性大，制度化、规范化和程序化差，没有预算 或预算弹性过大，造成管理粗放，职能部门职责不清，信息不畅，管理死角不少；不注重企 业文化建设，不重视精神激励，奖惩没有制度，员工的不公平感强烈；管理观念陈旧，人员 选用上任人唯亲，相信血缘关系，不注重才能，强调忠诚老实，往往真正有才能的人得不到 重用，企业留不住人才；财务不透明，会计信息质量不高，会计处理随意性大，信息失真严 重。 三、加强中小企业内部控制的几个对策 内部控制是一个有机的系统，包括控制环境、控制目标、控制技术三方面的内容。因而， 中小企业要加强内部控制，需要结合自身特点，从这三个方面着手，优化控制环境，明确控 制目标，改善控制技术，并在管理实践中不断完善内部控制系统，提高内部控制的效果。 1、优化控制环境。 一个企业的内部控制不可能在真空中进行设计、执行和评价，它必然受到组织结构、职工 的胜任能力及忠诚度、分权与责任表达、预算与财务报告、组织牵制与制衡等多种因素的影 响。控制环境是对控制程序和控制技术的选择及其有效性有着重要影响的各种因素的总和， 包括外部环境和内部环境两大类，但外部环境超出了企业的控制能力，因而不能作为内部控 制系统的组成部分。内部环境主要包括三方面的因素：①企业管理层对内部控制的重视程度。 他们是否强调和宣传内部控制的性质与重要性，是否认真组织和领导内部控制制度的设计工 作，是否以身作则严格遵守控制制度的规定，是否采用了相应的管理政策与措施来保证制度 的认真执行及科学评价等。②制度执行者的态度与素质。执行内部控制的企业中层管理人员 和企业广大员工是否充分认识内部控制的重